Ulga termomodernizacyjna – rozliczenie za 2024 r. po raz ostatni pozwoli na odliczenie niektórych wydatków

W rozliczeniu rocznym za 2024 r. podatnicy, którzy są właścicielami lub współwłaścicielem domu jednorodzinnego mogą skorzystać z ulgi podatkowej, jeśli ponoszą wydatki na termomodernizację swojego domu.

1. Kiedy można skorzystać z odliczenia?
2. Ile wynosi kwota odliczenia?
3. Czy niewykorzystana ulga przechodzi na lata kolejne?
4. Pamiętajmy o zmianach od 1 stycznia 2025 r.

Kiedy można skorzystać z odliczenia?

Z ulgi mogą skorzystać wyłącznie osoby, które są właścicielem lub współwłaścicielem domu jednorodzinnego (także w zabudowie szeregowej lub bliźniaczej).

Odliczeniu podlegają wydatki na termomodernizację domu jednorodzinnego (usługi i materiały), jeśli:

• są one wymienione w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych,
• dotyczą przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek,
• podatnik posiada fakturę wystawioną przez podatnika podatku od towarów i usług, który nie korzysta ze zwolnienia od tego podatku, może być również faktura zawierającą podatek od wartości dodanej wystawiona przez podmiot z państwa członkowskiego UE, dodać należy, że w przypadku małżonków nie ma znaczenia, na kogo jest ona wystawiona - jeśli istnieje między nimi wspólność majątkowa i ponoszą wydatki na wspólną nieruchomość.
• nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone w jakiejkolwiek formie,
• nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów ani odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Ile wynosi kwota odliczenia?

Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53.000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem. Limit ulgi termomodernizacyjnej nie jest związany z jedną inwestycją lub jednym przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, lecz jest określony dla danego podatnika, niezależnie od liczby inwestycji termomodernizacyjnych. W odniesieniu do podatników pozostających w związku małżeńskim limit ten dotyczy każdego z małżonków odrębnie, czyli każdemu z nich przysługuje odliczenie w maksymalnej wysokości 53 000 zł. Z drugiej strony należy pamiętać, że wysokość limitu w części niewykorzystanej przez jednego z małżonków nie powiększa limitu drugiego małżonka.

Jeśli wydatki były opodatkowane podatkiem VAT, to odliczeniu podlega kwota wraz z tym podatkiem, o ile nie została odliczona na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług.

Czy niewykorzystana ulga przechodzi na lata kolejne?

Wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne, które nie znalazły pokrycia w dochodzie (przychodzie) za rok podatkowy, w którym zostały poniesione, można odliczyć w kolejnych latach. Nie dłużej niż przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.

Należy wziąć pod uwagę, że jeśli w okresie trzech lat podatnik nie zrealizuje przedsięwzięcia termomodernizacyjnego (licząc od końca roku podatkowego, w którym poniósł pierwszy wydatek), będzie musiał zwrócić ulgę. Oznacza to, że będzie musiał doliczyć do dochodu wcześniej odliczoną kwotę z tego tytułu za rok podatkowy, w którym upłynął trzyletni termin.

Jeśli po roku, w którym podatnik skorzystał z ulgi, otrzyma zwrot odliczonych wydatków na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, jest zobowiązany doliczyć odpowiednio kwoty uprzednio odliczone do dochodu (przychodu) w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot albo złożyć korektę uprzednio złożonego zeznania, w którym zastosował ulgę.

Warto pamiętać, że podatnik, który odliczył wydatki poniesione na przedsięwzięcie termomodernizacyjne, a następnie zwrócił ulgę (poprzez korektę zeznania lub doliczenie kwot uprzednio odliczonych), odnawia swój limit w części dokonanego zwrotu.

Pamiętajmy o zmianach od 1 stycznia 2025 r.

Od 1 stycznia 2025 roku obowiązują nowe zasady korzystania z ulgi termomodernizacyjnej. Zmiany zostały wprowadzone rozporządzeniem ministra rozwoju i technologii z 19 grudnia 2024 r., które zaktualizowało wykaz materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych.

Tym niemniej należy pamiętać, że rozliczając się za 2024 r. obowiązuje nas rozporządzenie i wykaz materiałów i usług w brzmieniu do 31 grudnia 2024 r.

Tym samym, mimo że z wykazu wydatków objętych ulgą usunięto:

• kocioł gazowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin;
• kocioł olejowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin;
• zbiornik na gaz lub zbiornik na olej.

to wydatki te możemy odliczyć w rozliczeniu za 2024 r., jeśli zostały one poniesione do końca zeszłego roku i potwierdza to data wskazana na fakturze VAT.

Od 2025 r. ulga będzie przysługiwać na przyłącze do sieci ciepłowniczej lub sieci gazowej wyłącznie wykorzystującej jako źródło energii biogaz lub biometan. W 2024 r. po raz ostatni ulgą objęte jest przyłączenie do każdej sieci ciepłowniczej lub gazowej

Dodatkowo doprecyzowano, że podatnicy będą mogli odliczyć wydatki na zakup i montaż pomp ciepła, jedynie pod warunkiem, że urządzenia te będą wykorzystywane do ogrzewania pomieszczeń lub podgrzewania wody użytkowej.

Od 2025 roku ulgą wprost objęte są magazyny energii i ciepła czy system zarządzania energią. Do końca 2024 r. magazyn energii nie był wyszczególniony w katalogu urządzeń i usług uprawnionych do ulgi termomodernizacyjnej. Tym niemniej w ocenie organów, magazyn energii stanowił podstawę do ulgi termomodernizacyjnej, jeśli był integralną częścią zamontowanych ogniw fotowoltaicznych i nie mógł funkcjonować bez ogniw (tzn. jest osprzętem instalacji fotowoltaicznej).

Od 2025 r. uzupełniono również katalog materiałów budowlanych o wydatki na dachy oraz drzwi zewnętrzne, których parametry wpływają na efektywność energetyczną budynków.