💸Umorzenie pożyczki – kiedy stanowi przychód?

💬Interpretacje przepisów i stanowisko organów: 

📌Organy wielokrotnie wskazywały, iż zasadniczo umorzenie pożyczki powoduje powstanie przychodu po stronie dłużnikapodatnika CIT — zwykle w wysokości umorzonej kwoty (wartości zobowiązania). Taki pogląd wyrażono np. w interpretacji 0111KDIB21.4010.328.2024.1.AS. Jednocześnie ustawa przewiduje wyjątki (art. 12 ust. 4 pkt 8) np. umorzenia związane z bankowym postępowaniem ugodowym, postępowaniem restrukturyzacyjnym, upadłościowym czy przymusową restrukturyzacji nie są przychodem podatkowym. Organ podatkowy i praktyka wskazują także na kwalifikację umorzenia odsetek jako przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń (art. 12 ust. 1 pkt 2) w przypadku gdy pożyczkobiorca korzysta bezpłatnie z kapitału. 

📌 Co ciekawe – w interpretacji 0114KDIP22.4010.311.2024.3.AP organ uznał, że w sytuacji rzeczywistego zwolnienia z długu przy braku jego formalnego umorzenia (w wyniku postępowania likwidacyjnego i wykreślenia z rejestru przedsiębiorców), tak niespłacone zobowiązanie nie będzie przychodem, ponieważ dłużnik nie otrzymuje żadnego realnego przysporzenia. 

📌 Z kolei w interpretacji 0111KDIB12.4010.699.2024.2.AW organ przyjął, że jeżeli środki zostaną przeznaczone na cele statutowe mieszczące się w art. 17 ust.1 pkt 4 ustawy o CIT (zwolnienie z podatku dla instytucji prowadzących m.in. działalność naukową, oświatową czy ochrony zdrowia), przychód może być zwolniony w tej części. 

🔥 Podsumowanie: 

📌 Umorzenie pożyczki udzielonej z reguły stanowi przychód podatkowy CIT i powinno być rozpoznane w wysokości umorzonej kwoty (chyba że inny przepis obliguje do ustalenia wartości rynkowej). 

📌 Wyjątki/zwolnienia mają kluczowe znaczenie: umorzenia dokonane w związku z bankowym postępowaniem ugodowym, restrukturyzacją, upadłością czy przymusową restrukturyzacją nie będą przychodem.  

📌 Dla podmiotów ze zwolnieniami przedmiotowymi (np. niektóre podmioty statutowe) część przychodu może być zwolniona, ale tylko jeżeli spełnione są warunki ustawowe (przeznaczenie na cele statutowe, ograniczenia podmiotowe). 

*Informacje przekazywane przez Doradzai.com nie są usługami doradztwa podatkowego i nie stanowią wiążącej wykładni przepisów podatkowych.