Umowa powiernictwa a PCC
Na gruncie interpretacji indywidualnej z dnia 22 grudnia 2023 r., nr 0111-KDIB2-3.4014.413.2023.4.JKU, rozważono skutki podatkowe zawarcia umowy powiernictwa przez przedsiębiorcę.
Jak zauważył wnioskodawca, banki oferują znacznie korzystniejsze oferty lokat bankowych oraz kont oszczędnościowych dla osób fizycznych niż dla klientów korporacyjnych. Przedsiębiorca, chcąc ulokować swoje środki finansowe w banku na korzystniej oprocentowanym koncie oszczędnościowym lub lokacie, rozważał zatem zawarcie umowy powiernictwa z osobą fizyczną.
Jak wskazał wnioskodawca, umowa powiernictwa polegałaby na ulokowaniu środków finansowych przez powiernika na założonym przez niego koncie oszczędnościowym lub lokacie, ale na rzecz powierzającego. Powiernik nie miałby swobody w dysponowaniu środkami przekazanymi przez powierzającego oraz byłby zobowiązany je zwrócić wraz z naliczonymi przez bank odsetkami. Zwrócona kwota byłaby jednocześnie pomniejszona o należne wynagrodzenie za powiernictwo.
W związku z powyższym, wnioskodawca skierował do organu podatkowego pytanie, czy przekazanie osobie fizycznej środków pieniężnych, a następnie ich zwrot powiększony o naliczone odsetki oraz pomniejszony o należne wynagrodzenie, będzie pociągać za sobą powstanie obowiązku podatkowego w podatku od czynności cywilnoprawnych – po stronie powierzającego. Wnioskodawca stał na stanowisku, iż działanie takie nie wywoła skutków podatkowych na gruncie podatku od czynności cywilnoprawnych.
Dyrektor KIS potwierdził stanowisko wnioskodawcy. Jak zauważył, umowa powiernictwa należy do umów nienazwanych, a podstawa do konstruowania czynności powierniczych jest wyrażona w art. 353¹ Kodeksu cywilnego. Zgodnie z tym przepisem, strony zawierające umowę mogą ułożyć stosunek prawny według swego uznania, byleby jego treść lub cel nie sprzeciwiały się właściwości (naturze) stosunku, ustawie ani zasadom współżycia społecznego. Dyrektor KIS dodał również, że umowa powiernictwa nie wpisuje się w zamknięty katalog czynności określonych w art. 1 ust. 1 ustawy o PCC.
Jak wskazał organ: „(…) przekazanie przez Państwa środków pieniężnych osobie fizycznej a następnie zwrot tych środków Państwu oraz przekazanie odsetek naliczonych przez bank w opisanych okolicznościach, w wykonaniu zawartej umowy powiernictwa, nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych”.
Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 22.12.2023 r., wydana przez Dyrektora KIS, nr 0111-KDIB2-3.4014.413.2023.4.JKU
#PCC #powierzający #powiernik #lokata #oprocentowanie
