Uproszczenie w raportowaniu schematów podatkowych krajowych – ocena propozycji zmian
Spis treści:
a) Biała lista schematów - uzgodnienia wyłączone z raportowania
b) Zwolnienie wybranych grup podmiotów z obowiązku raportowania
c) Zmniejszenie powielania obowiązków informacyjnych
Nowelizacja Ordynacji podatkowej wprowadza szereg istotnych zmian w zakresie raportowania tzw. krajowych schematów podatkowych (MDR). Proponowane zmiany mają charakter odformalizowania i ograniczenia obowiązków informacyjnych, co stanowi odpowiedź na wielokrotnie podnoszone przez podatników i doradców głosy krytyki wobec nadmiernie rozbudowanego systemu sprawozdawczego.
Minister Finansów będzie mógł w drodze rozporządzenia określić katalog schematów krajowych, które – mimo że formalnie spełniają kryteria uzgodnień podlegających zgłoszeniu – nie muszą być raportowane do Szefa KAS.
Rozporządzenie będzie zawierać również uzasadnienie, dlaczego dany typ uzgodnienia został wyłączony. Taki schemat znajdzie się na tzw. "białej liście". Jeżeli podmiot nie zaraportuje uzgodnienia ujętego w rozporządzeniu – nie poniesie z tego tytułu sankcji. W przypadku usunięcia danego uzgodnienia z rozporządzenia – obowiązek raportowania pojawi się ponownie.
Ocena zmiany:
Ogólnie, proponowaną zmianę należy ocenić na plus, wprowadza ona większą elastyczność do bardzo sztywnego wcześniej systemu oraz umożliwia szybką reakcję na praktykę rynkową i usunięcie z obowiązku raportowania tych uzgodnień, które nie wiążą się z realnym ryzykiem podatkowym.
Nie można jednak zapomnieć, że proponowana zmiana niesie ze sobą również pewne ryzyka, kluczowa dla firm może okazać się bowiem częstotliwość aktualizowania listy, jej dostępność oraz przejrzystość.
Ryzykowna wydaje się bowiem być sytuacja, w której dane uzgodnienie znajdzie się na liście i nie będzie podlegało pod obowiązek raportowania, a następnie zostanie z niej usunięte i obowiązek pojawi się ponownie. Brak reakcji ze strony firm i tym samym brak zaraportowania schematu podatkowego może w takim przypadku narazić spółki na sankcje równe niezaraportowaniu MDR.
W proponowanych zmianach ujęto również możliwość wydania przez Ministra Finansów rozporządzenia, w którym zostaną wskazane grupy podmiotów zwolnione z obowiązku raportowania schematów krajowych.
Wśród potencjalnie zwolnionych grup mogą znaleźć się:
- spółdzielnie mieszkaniowe,
- wspólnoty mieszkaniowe,
- instytuty i jednostki naukowe finansowane z budżetu,
- szkoły i uczelnie wyższe
Działalność tych podmiotów charakteryzuje się z reguły niskim ryzykiem optymalizacji podatkowej, a obowiązek MDR był dla nich często nadmiernym i trudnym do udźwignięcia obciążeniem administracyjnym.
Ocena zmiany:
Generalnie znowu proponowaną zmianę należy ocenić na plus, jednak jest to ukłon w stronę tylko określonych grup podmiotów. I chyba nie powinien zaskoczyć nas fakt, że tymi szczęśliwcami będą najprawdopodobniej jednostki samorządu terytorialnego oraz możliwe, że spółki Skarbu Państwa.
Proponowana zmiana ograniczy zakres obowiązków związanych z raportowaniem, niemniej jednak nie będzie ona odczuwalna dla firm które działają na rynku jako podmioty prywatne. Dodatkowo, w uzasadnieniu projektu brak jest aktualnie określenia dokładnych kryteriów zwolnienia poszczególnych podmiotów, co miejmy nadzieję pojawi się w Rozporządzeniu MF.
Nowelizacja przewiduje także, że nie będzie konieczne raportowanie krajowych uzgodnień, jeżeli:
- dane te zostały już przekazane organowi podatkowemu w ramach:
- informacji o cenach transferowych (TPR-C / TPR-P),
- informacji o wypłatach dla nierezydentów (art. 26 ust. 3 pkt 2 ustawy o CIT / art. 42 ust. 2 pkt 2 ustawy o PIT),
- lub jeżeli podatnik:
- działa w formule ryczałtu od dochodów spółek (estoński CIT),
- jest uczestnikiem umowy o współdziałanie z KAS i przeszedł audyt wstępny.
Celem tych rozwiązań jest eliminacja dublowania informacji, które są już dostępne w systemie administracji skarbowej.
Ocena zmiany:
To zmiana absolutnie logiczna i potrzebna. Dublowanie tych samych informacji w różnych formularzach i systemach było nie tylko uciążliwe, ale również sprzeczne z zasadą proporcjonalności obowiązków administracyjnych.
Zmiany zaproponowane w nowelizacji Ordynacji podatkowej wpisują się teoretycznie w trend upraszczania i racjonalizacji obowiązków raportowych.
Musimy jednak pamiętać, że obowiązek raportowania schematów podatkowych krajowych, chociaż bardziej ograniczony, pozostaje w mocy. Zastanawia więc fakt, dlaczego ustawodawca, chcąc upraszczać system raportowania, nie zdecydował się na całkowite zwolnienie z obowiązku raportowania schematów podatkowych krajowych? Tym bardziej, że Dyrektywa UE nie przewiduje obowiązków w przedmiotowym zakresie, a większość krajów UE nie wprowadziła obowiązku raportowania schematów podatkowych krajowych.
