Ustalenie dochodu z Fundacji Rodzinnej powołanej w Lichtensteinie.

Dochód fundacji powołanej w Lichtensteinie, która spełnia warunki uznania jej za zagraniczną jednostkę kontrolowaną (CFC) - w rozumieniu art. 30f ust. 3 pkt 3 oraz pkt 4 PIT - będzie określany na podstawie art. 30f ust. 5 w zw. z ust. 7 PIT.   Takie stanowisko potwierdził w interpretacji z dnia 20.02.2023 r. DKIS nr 0115-KDIT1.4011.849.2022.2.MR. Wątpliwości Wnioskodawcy sprowadzały się do określenia dochodu na zasadach ogólnych na podstawie art. 30f ust. 7 lub na zasadach szczególnych określonych w art. 30f ust. 7a PIT czyli jako 8% wartości aktywów.   Powołana w Liechtensteinie fundacja ma osobowość prawną, została powołana na czas nieograniczony i ma charakter nieodwołalny (fundator nie może jej odwołać lub zdecydować o jej rozwiązaniu). Zgodnie z regulaminem fundacji, posiada ona dwa kręgi beneficjentów: fundatora a po jego śmierci pożytki z fundacji będą mogły trafić do drugiego kręgu beneficjentów, m.in. jego zstępnych. Głównym celem fundacji jest zabezpieczenie majątku i usprawnienie procesu sukcesji aktywów fundatora. Fundator wniósł do fundacji kapitał założycielski w wysokości 30.000 CHF oraz 100% udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w Polsce. Udziały w spółce stanowią ponad 50% aktywów fundacji. We wniosku o interpretację wskazano, iż fundacja spełnia warunki uznania jej za zagraniczną jednostkę kontrolowaną (CFC) określone w art. 30f ust. 3 pkt 3 oraz pkt 4 PIT. Fundator i obecnie jedyny beneficjent fundacji posiada ponad 50% prawa do uczestnictwa w zysku fundacji, a ponad 33% przychodów fundacji będzie pochodziła ze źródeł określonych w art. 30f ust. 3 pkt 3 lit. b). DKIS zgodził się z wnioskodawcą, iż zastosowanie w niniejszej sprawie zastosowanie znajdą ogólne zasady ustalania dochodu CFC określone w art. 30f ust. 7 PIT: Dochodem, o którym mowa w ust. 5, z zastrzeżeniem ust. 7a i 7b, jest uzyskana w roku podatkowym nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, ustalonymi zgodnie z przepisami ustawy, bez względu na rodzaj źródeł przychodów, ustalona na ostatni dzień roku podatkowego zagranicznej jednostki kontrolowanej. Jeżeli zagraniczna jednostka kontrolowana nie ma ustalonego roku podatkowego albo rok ten przekracza okres kolejnych, następujących po sobie 12 miesięcy, przyjmuje się, że rokiem podatkowym zagranicznej jednostki kontrolowanej jest rok podatkowy podatnika. Dochód zagranicznej jednostki kontrolowanej nie podlega pomniejszeniu o straty poniesione w latach poprzednich. DKIS zaznaczył jednak, iż stanowisko organu zostało oparte na założeniu przez Wnioskodawcę, iż fundacja stanowi CFC i w stosunku do niej spełnione są wszystkie przesłanki określone w art. 30f ust. 3 pkt 3 oraz pkt 4 ustawy. Wobec tego – dla celów opodatkowania podatkiem od dochodów CFC – podstawę opodatkowania określa się według zasad przewidzianych w art. 30f ust. 5 w zw. z ust. 7 PIT, jeżeli zostaną w tej podstawie uwzględnione dochody Fundacji. W przeciwnym razie dochód będzie wynosił 8% wartości określonych aktywów Fundacji, co wynika z art. 30f ust. 7a ustawy. Dlatego, każdorazowo należy oceniać spełnienie warunków określonych w art. 30f ust. 3 pkt 3 i 4 PIT. Źródło: https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/531516