Wycofanie samochodu z działalności a skutki PIT
Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą może podjąć decyzję o wycofania składnika majątku, w tym samochodu, na cele prywatne. Czynność ta zasadniczo jest neutralna na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych, gdyż przeniesienie do majątku prywatnego nie stanowi zbycia samochodu. Tym niemniej jest kilka elementów, które podatnik powinien uwzględnić planując przeniesienie samochodu do majątku prywatnego.
Po pierwsze należy pamiętać, że jeśli w momencie wycofania samochodu do majątku prywatnego nie został on całkowicie zamortyzowany, to ostatniego odpisu podatnik dokona w miesiącu wycofania. Tym samym niezamortyzowana część nie może stanowić kosztu podatkowego w momencie wycofania.
Przy wycofaniu środka trwałego należy w szczególności:
- wykreślić przedmiot wycofania z ewidencji (wykazu) środków trwałych. Taką czynność dokumentuje się protokołem likwidacji / dokumentem LT (likwidacja środka trwałego)
- sporządzić protokół przekazania środka trwałego na potrzeby prywatne.
Po drugie, jeżeli odpłatne zbycie wycofanego z działalności samochodu osobowego nastąpi przed upływem 6 lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w który miało miejsce wycofanie, wówczas taka sprzedaż będzie rozliczona jako przychód z działalności gospodarczej.
Co to oznacza w praktyce?
- Obowiązek zaewidencjonowania takiej sprzedaży w KPiR/ewidencji przychodów
- Obowiązek odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy
- Obowiązek wykazania odpłatnego zbycia w zeznaniu rocznym jako przychód z działalności gospodarczej (PIT-28, PIT-36, PIT-36L).
- W momencie sprzedaży niezamortyzowana część środka trwałego może stanowić koszt podatkowy.
