Wydatki na leczenie ortodontyczne nie stanowią KUP

Sprawa dotyczyła Wnioskodawcy prowadzącego agencję, specyfika pracy wymaga od niego stałego występowania przed kamerą oraz prowadzenia wystąpień publicznych. W stanie faktycznym zwrócił uwagę, że twarz i aparat mowy są w tym przypadku bezpośrednim narzędziem pracy. Istniejąca wada zgryzu powoduje u Wnioskodawcy istotne problemy z dykcją oraz wpływa na nieestetyczny wizerunek w profesjonalnych materiałach wideo, co bezpośrednio przekłada się na obniżenie wiarygodności marki i utratę potencjalnych przychodów agencji. Leczenie ortodontyczne ma na celu przywrócenie pełnej sprawności aparatu mowy i profesjonalnego wyglądu niezbędnego w branży. 

W związku z tak przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca zwrócił się do Dyrektora KIS z pytaniem, czy wydatki na leczenie ortodontyczne, poniesione w celu zapewnienia prawidłowej dykcji i wizerunku zawodowego niezbędnego do świadczenia usług mówcy mogą stanowić KUP w ramach prowadzonej działalności gospodarczej? – sam uważał, że tak jednak jego stanowiska nie podzielił sam organ. 

Argumentacja organu, nie jest w tym zakresie zaskoczeniem i wpisuje się dotychczasowe podejście do wszelkiego rodzaju wydatków pośrednio mających wymiar osobistych. 

Organ zwrócił uwagę, że niezależnie od rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej, każda osoba może, a czasami musi, korzystać z usług ortodontycznych z uwagi na aspekty zdrowotne, estetyczne czy mające na celu poprawę dykcji. Z tej też przyczyny zakupy tych usług stanowią spełnienie zwykłych, normalnych potrzeb danej osoby fizycznej. 

Zdaniem Organu, niewątpliwie w wykonywanym przez Wnioskodawcę zawodzie dbałość o dobrą dykcję oraz wygląd zewnętrzny jest istotna, jednakże nie można tu mówić o sytuacji znacząco odbiegającej od ogólnie przyjętych norm społecznych. Wobec tego Dyrektor KIS stwierdził, że bezpośrednim celem jakim jest poniesienie wydatku na leczenie ortodontyczne to skorygowanie wad zgryzu, prostowanie zębów oraz poprawy ich funkcji (aparatu mowy) czy estetyki, a nie osiągnięcie przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Jest to zabieg powszechnie stosowany zarówno wśród dzieci jak i dorosłych, gdzie oprócz funkcji estetycznych pełni rolę zdrowotną, dla utrzymania dobrej kondycji jamy ustnej. 

W ramach podsumowania Organ stwierdził, że poniesienie wydatków na leczenie ortodontyczne nie ma wpływu na wysokość przychodów uzyskiwanych przez Wnioskodawcę ze świadczenia usług wykonywanych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, ani też związku z prowadzoną działalnością jako źródłem przychodów. 

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w Interpretacji z 23 marca 2026 r. nr: 0115-KDIT3.4011.151.2026.1.RS