Wydatki na szkolenia pracowników i współpracowników a CIT Estoński

Wydatki ponoszone na szkolenia dla pracowników (operatorów wózków widłowych oraz pracowników kadr) oraz wspólników nie stanowią wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, jako że wydatki na szkolenia są ponoszone w ramach bieżącej działalności gospodarczej oraz pozytywnie wpływają na prowadzoną działalność gospodarczą. Podobnie nie sposób uznać powyższych wydatków za ukryte zyski, ponieważ szkolenia są dostępne dla wszystkich pracowników, a nie tylko dla wspólników. 

Tak wynika z interpretacji z 23/12/2025 r., znak sprawy: 0111-KDIB1-3.4010.619.2025.2.DW. 

We wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej podatnik przedstawił następujący stan faktyczny: 

Spółka ponosi wydatki związane z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych pracowników oraz wspólników. W tym zakresie organizuje i opłaca różnego rodzaju szkolenia zawodowe. Szkolenia są dostosowywane zakresem do rodzaju świadczonej pracy lub pełnionej funkcji w Spółce. Osobami korzystającymi ze szkoleń w Spółce są: 

-     Operatorzy wózka widłowego – osoby odpowiedzialne za obsługę wózków widłowych, które służą do transportowania, załadunku i rozładunku materiałów, produktów, 

-     Księgowi – osoby odpowiedzialne za prowadzenie księgowości, sporządzanie raportów oraz sprawozdań, rozliczenie podatkowe przedsiębiorstwa, 

-     Pracownicy kadr – osoby, które zajmują się szeroko pojętą obsługą spraw pracowniczych w firmie tj. prowadzenie dokumentacji pracowniczej, naliczanie wynagrodzeń, przygotowywanie dokumentów do ZUS, 

-     Kadra kierownicza – grupa osób w organizacji, która odpowiada za zarządzanie, podejmowanie decyzji oraz nadzorowanie działań pracowników (w tym dyrektorzy zarządzający, kierownicy działów, prezes zarządu oraz prokurenci). 

Wnioskodawca organizuje szkolenia o różnej tematyce. Są to specjalistyczne szkolenia prowadzone zarówno stacjonarnie jak i online z zakresu między innymi teorii oraz praktyki w dziedzinie finansów, obsługi wózków widłowych, zarządzania, BHP itp. 

Koszty szkoleń obejmują m.in. koszty organizacji szkolenia, koszty usługi cateringu, wynagrodzenie firmy szkoleniowej. 

Wydatki na szkolenia są ponoszone w ramach bieżącej działalności gospodarczej. Szkolenia podnoszą umiejętności uczestników szkoleń, motywują ich do dalszej pracy oraz zwiększają ich efektywność co znacząco wpływa na prowadzoną działalność gospodarczą Spółki. W odniesieniu do kadry zarządzającej oraz osób reprezentujących spółkę szkolenia pozwalają na podejmowanie lepszych decyzji biznesowych co bezpośrednio przekłada się na osiągane przychody.  

Spóła rozważająca opodatkowanie w modelu estońskim, powzięła wątpliwość czy ponoszone wydatki na szkolenia dla pracowników i wspólników będą podlegały opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek? 

 W rzeczonej interpretacji Dyrektor KIS uznał, że nie – nie będą podlegały opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek. Zdaniem Organu, wydatki na szkolenia są ponoszone w ramach bieżącej działalności gospodarczej. Szkolenia podnoszą umiejętności uczestników szkoleń, motywują ich do dalszej pracy oraz zwiększają ich efektywność co znacząco wpływa na prowadzoną działalność gospodarczą Spółki. W odniesieniu do kadry zarządzającej oraz osób reprezentujących spółkę szkolenia pozwalają na podejmowanie lepszych decyzji biznesowych co bezpośrednio przekłada się na osiągane przychody.