Wydatki na szkolenia przed rozpoczęciem działalności a KUP
Czy można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki na szkolenie poniesione jeszcze przed rozpoczęciem działalności gospodarczej? Kwestia ta budzi wiele wątpliwości wśród przyszłych przedsiębiorców. Wyjaśnienie w tej sprawie przynosi jedna z najnowszych interpretacji indywidualnych wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.
Sprawa dotyczyła podatnika, który przed rozpoczęciem działalności gospodarczej w zakresie serwisowania i naprawy kotłów gazowych odbył szkolenie, które było bezpośrednio związane z planowanym świadczeniem usług w tym obszarze. Za szkolenie otrzymał fakturę wystawioną na swoje imię i nazwisko (przed rejestracją działalności), a wydatek ten został pokryty z jego własnych środków. Faktura została opłacona w całości przed rozpoczęciem działalności gospodarczej.
W związku z tak przedstawionym stanem faktycznym zadał pytanie – Czy w wydatek poniesiony na szkolenie, które było niezbędne do rozpoczęcia i prowadzenia działalności gospodarczej, może zostać uznany za koszt uzyskania przychodu zgodnie z art. 22 ustawy o PIT? W jego ocenie wydatek na szkolenie, mimo że został poniesiony przed formalnym rozpoczęciem działalności, pozostaje w bezpośrednim związku przyczynowo-skutkowym z osiąganymi przychodami i powinien zostać uznany za KUP.
Wątpliwości w tym zakresie nie miał również Dyrektor KIS, Który uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. W jego ocenie wydatek poniesiony na szkolenie, które było niezbędne do rozpoczęcia i prowadzenia działalności gospodarczej, może zostać uznany za koszt uzyskania przychodu zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT.
„(…) Na podstawie przedstawionego opisu sprawy oraz przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stwierdzam, że wydatki na szkolenie - poniesione przez Pana w związku z planowanym rozpoczęciem działalności gospodarczej w zakresie serwisowania i naprawy kotłów gazowych oraz podgrzewaczy wody są związane z zakresem prowadzonej przez Pana działalności (od momentu rozpoczęcia działalności wykonuje Pan usługi zgodne z zakresem szkolenia, czyli serwis kotłów gazowych i podgrzewaczy), a zdobyta wiedza i umiejętności na szkoleniu będą miały odzwierciedlenie w powstaniu lub wzroście przychodów z tego źródła bądź wpłyną na zachowanie lub zabezpieczenie tego źródła przychodów. Ponadto wydatki te nie są ujęte w katalogu zawartym w art. 23 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.”
Istotny w sprawie jest również fakt, że wydatek ten został poniesiony w roku podatkowym, w którym istnieje źródło przychodów, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarczej.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w Interpretacji z 19 maja 2025 r. nr: 0112-KDIL2-2.4011.364.2025.2.MM
