Wymiana pokrycia dachu to koszt w dacie poniesienia wydatku.
Posłuchaj artykułu:
Wydatki na ulepszenie środka trwałego nie są kosztem uzyskania przychodów w momencie poniesienia tych wydatków - są rozliczane w czasie poprzez odpisy amortyzacyjne.
Jak wynika z art. 16g ust. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych do ulepszenia środka trwałego dochodzi w wyniku przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji. W takiej sytuacji wartość początkową tych środków trwałych powiększa się o sumę wydatków na ich ulepszenie, w tym także o wydatki na nabycie części składowych lub peryferyjnych, których jednostkowa cena nabycia przekracza 10 000 zł. Środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku podatkowym przekracza 10 000 zł i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania, mierzonej w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami ich eksploatacji.
Od prac o charakterze ulepszeniowym należy rozróżnić prace o charakterze remontowym. Istotą remontu są wszystkie działania przywracające pierwotny stan techniczny i użytkowy środka trwałego, niezwiększające jego wartości początkowej. Co ważne, przy remoncie mogą być stosowane materiały odpowiadające aktualnym standardom technologicznym. Wymiana zużytych elementów środka trwałego na nowe ma jedynie charakter odtworzeniowy, przywracający jedynie jego pierwotną wartość użytkową i niewpływającą na jego dotychczasowy charakter.
Jeśli przeprowadzenie remontu ogranicza się do wymiany zużytych elementów na nowe, które będą spełniać te same funkcje użytkowe to należy uznać, że takie prace naprawcze zmierzają do przywrócenia pierwotnego stanu technicznego i użytkowego obiektu, nie zmieniając przy tym jej charakteru i funkcji. Dlatego też prace polegające na wymianie pokrycia dachowego nie spowodują wzrostu wartości użytkowej środków trwałych w stosunku do ich wartości z dnia przyjęcia do używania. Wydatki takie należy więc zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia na podstawie art. 15 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Wskazane stanowisko zostało potwierdzone w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 2 lutego 2026 roku, nr: 0111-KDIB1-2.4010.630.2025.2.AK.
