Wynagrodzenie za powstrzymywanie się od świadczenia a prawo do odliczenia podatku VAT

W praktyce rynkowej często spotykamy się z sytuacją w której płatność dotyczy wynagrodzenia za powstrzymywanie się od świadczenia usług (w szczególności w okresie wypowiedzenia). Powstaje w związku z tym naturalne pytanie czy podatek naliczony związany z tak określonym świadczeniem podlega odliczeniu.

W analizowanym przypadku, mimo że wynagrodzenie dotyczy zwolnienia z obowiązku świadczenia usług (bez faktycznego świadczenia w okresie wypowiedzenia), nabycie to pozostaje w pośrednim związku z działalnością opodatkowaną VAT. Skoro rozwiązanie umowy było decyzją gospodarczą, mającą wpływ na działalność opodatkowaną (np. poprawę efektywności, ograniczenie kosztów), prawo do odliczenia VAT pozostaje zachowane (w tym zakresie mamy bowiem do czynienia z pośrednim związkiem z działalnością opodatkowaną).

Stanowisko takie potwierdzają również organy podatkowe. Przykładowo w stanach faktycznych, w których uiszczana jest kara umowna za wcześniejsze rozwiązanie umowy najmu czy też wynagrodzenie za zwolnienie z obowiązku wykonania prac remontowych. W treści ww. interpretacji organy podatkowe potwierdzają prawo do odliczenia podatku VAT związanego z zapłatą ww. kary za wcześniejsze rozwiązanie umowy (przykładowo interpretacja z dnia 28.03.2022 nr 0114-KDIP4-1.4012.54.2022.2.RMA) czy też wynagrodzenie za zwolnienie z obowiązku wykonania prac remontowych (przykładowo interpretacja z dnia 9.02.2024 nr 0114-KDIP4-2.4012.704.2023.1.KS).

Powyższe potwierdzono również przy wypłacie wynagrodzenia za wcześniejsze rozwiązanie współpracy dotyczącej sprzedaży produktów (interpretacja z dnia 12 stycznia 2021 r., nr 0113-KDIPT1-3.4012.734.2020.3.MJ).