Wynajem nieruchomości w Hiszpanii a ryczałt w Polsce
Polacy coraz częściej kupują nieruchomości za granicą, często ich wybór pada na słoneczną Hiszpanię. Nieruchomość taka może być lokatą kapitału, miejscem wypoczynku w okresie wakacji czy przyszłej emerytury, często również nieruchomości takie są stale lub czasowo wynajmowane. W tym kontekście może się pojawić pytanie czy podatnik musi się rozliczyć z dochodów uzyskiwanych z najmu nieruchomości położonej w Hiszpanii z polskim fiskusem.
Przypomnijmy, że osoby mające miejsce zamieszkania w Polsce posiadają tu nieograniczony obowiązek podatkowy, tym samym zasadniczo powinny opodatkować w Polsce wszystkie swoje dochody, również te ze źródeł zagranicznych. Jednocześnie jednak każdorazowo należy uwzględnić postanowienia właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Zgodnie z art. 6 umowy polsko-hiszpańskiej dochody z najmu nieruchomości mogą być opodatkowane w państwie, w którym nieruchomość jest położona, w tym przypadku w Hiszpanii.
W konsekwencji dochody te będą opodatkowane w Hiszpanii (państwie źródła – położenia nieruchomości). Niezależnie również w Polsce (kraju rezydencji podatkowej) dochody te będą opodatkowane, przy czym znajdzie zastosowanie właściwa metoda unikania podwójnego opodatkowania. Na mocy art. 23 ust. 1 umowy polsko-hiszpańskiej (znowelizowanego przez Konwencję MLI) od 1 stycznia 2023 r. zastosowanie ma metoda odliczenia proporcjonalnego (zaliczenia proporcjonalnego).
W praktyce, podatnik jest w przypadku najmu prywatnego obowiązany opłacać w Polsce ryczałt od przychodów ewidencjonowanych według skali podatkowej 8,5% do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł. Ryczałt powinien być opłacany za poszczególne miesiące (kwartały) do 20 dnia kolejnego miesiąca (kwartału). Ponadto podatnik musi wykazać przychody z najmu uzyskane i opodatkowane w Hiszpanii w deklaracji PIT-28.
Jednocześnie podatek zapłacony w Hiszpanii będzie mógł zostać uwzględniony przy obliczaniu ryczałtu w Polsce. Podatnik odliczy od ryczałtu płaconego w Polsce podatek hiszpański, nie więcej jednak niż ustaloną według skali podatkowej 8,5/12,5% kwotę przypadającą na podatek od dochodu z najmu hiszpańskiej nieruchomości. W sytuacji, gdy podatek zapłacony w Hiszpanii będzie wyższy od podatku do zapłaty w Polsce wyliczonego zgodnie z metodą proporcjonalnego zaliczenia nie wystąpi podatek do zapłaty w Polsce od wynajmu nieruchomości w Hiszpanii.
