Wynajem nieruchomości we Włoszech a ryczałt w Polsce
Podatnicy wynajmujący nieruchomości za granicą często zastanawiają się czy będą one opodatkowane również w Polsce.
Należy pamiętać, że osoby mające miejsce zamieszkania w Polsce posiadają tu nieograniczony obowiązek podatkowy, tym samym zasadniczo powinny opodatkować w Polsce wszystkie swoje dochody, również te ze źródeł zagranicznych. Każdorazowo jednak należy uwzględnić postanowienia właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Zgodnie z art. 6 umowy między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Republiki Włoskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania, dochody z najmu nieruchomości mogą być opodatkowane w państwie, w którym nieruchomość jest położona.
Powyższe oznacza, że dochody te będą opodatkowane:
- We Włoszech – państwie położenia nieruchomości oraz
- W Polsce (kraju rezydencji podatkowej) - przy czym znajdzie tu zastosowanie właściwa metoda unikania podwójnego opodatkowania.
Przychody zagraniczne mogą być opodatkowane w Polsce metodą wyłączenia z progresją albo metodą proporcjonalnego zaliczenia. W przypadku Włoch właściwa jest metoda wyłączenia z progresją. Metoda wyłączenia z progresją oznacza, że dochód osiągnięty za granicą jest wyłączony z podstawy opodatkowania w Polsce. Jego wysokość ma jednak wpływ na ustalenie stawki podatku od pozostałych dochodów, które podlegają opodatkowaniu w Polsce według skali podatkowej.
W konsekwencji:
- Dochód (przychód) z wynajmu nieruchomości będzie w Polsce zwolniony od podatku dochodowego.
- Jednakże, jeżeli polski rezydent uzyskuje inne przychody z najmu prywatnego w Polsce, to przychody z tytułu wynajmu nieruchomości zagranicznej powinien uwzględnić na potrzeby ustalenia stawki ryczałtu właściwej do opodatkowania tych innych przychodów. Ryczałt powinien obliczyć w następujący sposób:
- do przychodów do opodatkowania w Polsce dodaje się przychody zwolnione od podatku uzyskane za granicą,
- od tak ustalonej sumy przychodów oblicza się ryczałt według 8,5% stawki przychodów do kwoty 100.000 zł oraz 12,5%staki dla przychodów od nadwyżki ponad 100.000 zł,
- obliczony ryczałt dzieli się przez sumę przychodów z Polski i z zagranicy, a następnie pomnoży przez 100,
- uzyskaną w ten sposób stopę procentową (z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku) stosuje się do polskich przychodów polegających opodatkowaniu.
- Doliczenie do ryczałtu w związku z zastosowaniem metody wyłączenia z progresją, podatnik zadeklaruje w PIT-28.
- Brak innych przychodów z najmu prywatnego w Polsce oznacza natomiast brak konieczności rozliczenia w Polsce.
