Wypłata zysków sprzed przekształcenia nie jest ukrytym zyskiem

Wielu przedsiębiorców zachęconych estońskim CIT decyduje się by przekształcić swoje jednoosobowe działalności gospodarcze w spółkę z o.o. po to by po wpisie przekształcenia do Rejestru Przedsiębiorców KRS dokonać wyboru estońskiego CIT. 

Jednym z pytań, które zadają sobie przedsiębiorcy, to to, czy wypłata zysków wypracowanych przed przekształceniem będzie podlegać opodatkowaniu estońskim CIT, gdy nastąpi po wyborze tej formy opodatkowania.

Taką sprawą zajął się Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 8 sierpnia 2025 r., nr 0111-KDIB1-3.4010.439.2025.1.JMS.

W interpretacji tej potwierdzono, że wypłata zysku z jednoosobowej działalności gospodarczej, wypracowanego w okresie przed opodatkowaniem estońskim CIT, nie skutkuje obowiązkiem zapłaty ryczałtu od dochodów spółek, o ile podatnik jest w stanie udokumentować, że wypłacany zysk został wypracowany w okresie przed wyborem ryczałtu od dochodów spółek.

Kluczowa w tej kwestii jest treść art. 28m ust. 1 pkt 1 ustawy CIT, zgodnie z którym opodatkowaniu ryczałtem podlega dochód odpowiadający wysokości zysku netto wypracowanego w okresie opodatkowania ryczałtem.

Nie sposób również uznać, że wypłata zysku z jednoosobowej działalności gospodarczej wypracowanego w okresie przed opodatkowaniem ryczałtem stanowi dochód z tytułu ukrytych zysków, o którym mowa w art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

To rozstrzygnięcie nie jest przełomowe, ale ku uciesze podatników – Fiskus nie zmienił swojego poglądu.

Niestety, nadal wątpliwości organów podatkowych budzi kwestia opodatkowania takich „starych” zysków (sprzed przekształcenia) podatkiem PIT.