💸 Zaliczka przed złożeniem zamówienia – czy stanowi przychód w CIT?

Dora (twój osobisty asystent podatkowy) wyjaśnia: 

💬 Interpretacje przepisów i stanowisko organów: 

• W interpretacji indywidualnej 0111-KDIB1-2.4010.57.2025.2.MK organ uznał, że wpłaty otrzymywane od potencjalnych klientów jeszcze przed złożeniem zamówienia nie będą stanowiły przychodu podatkowego. 

Warunek jest zasadniczy: środki nie są definitywne, bo klient może je w każdej chwili odzyskać. Organ przyjął, że brak złożenia formalnego zamówienia na towar oznacza brak „należności”, a więc brak przychodu w rozumieniu ustawy o CIT. 

• Podkreślono, że art. 12 ust. 4 pkt 1 ustawy o CIT obejmuje wpłaty pobierane na poczet przyszłych dostaw, o ile ich wykonanie nastąpi w kolejnych okresach sprawozdawczych. Skoro przed złożeniem zamówienia nie wiadomo nawet, czy dostawa dojdzie do skutku, to wpłata nie ma charakteru trwałego przysporzenia. 

• Organ zwrócił uwagę, że dopiero po złożeniu zamówienia wpłata może zostać zarachowana jako zaliczka na konkretną dostawę. Do tego czasu środki funkcjonują jako kwota „w zawieszeniu”, która nie zwiększa majątku spółki w sposób trwały. Sam fakt fizycznego wpływu pieniędzy na rachunek nie zmienia kwalifikacji podatkowej. 

🔥 Podsumowanie: 

• Wpłaty otrzymane przed złożeniem zamówienia nie stanowią przychodu CIT - brak definitywności i brak powiązania z konkretną dostawą. 

• Art. 12 ust. 4 pkt 1 CIT chroni przed opodatkowaniem takich środków do momentu, gdy staną się zaliczką na konkretne zamówienie. 

• Przychód powstaje dopiero przy wydaniu towaru, wystawieniu faktury lub uregulowaniu należności - ale dopiero po zawarciu umowy. 
  
  

 *Informacje przekazywane przez Doradzai.com nie są usługami doradztwa podatkowego i nie stanowią wiążącej wykładni przepisów podatkowych.