Zapłata za usługę w kryptowalucie a rozliczenie podatkowe
Zapłata za usługę w walucie wirtualnej powoduje konieczność odrębnego rozliczenia przychodu podatkowego z tytułu otrzymanego wynagrodzenia oraz późniejszej sprzedaży otrzymanej kryptowaluty. Takie podwójne rozliczenie wcale nie musi być jednak niekorzystne, co potwierdził Dyrektor KIS w najnowszej interpretacji. Wskazał, że wartość kryptowaluty otrzymanej jako wynagrodzenie stanowi koszt jej nabycia przy późniejszym odpłatnym zbyciu. Jeżeli przedsiębiorca niezwłocznie sprzeda walutę wirtualną po kursie odpowiadającym jej wartości w momencie otrzymania, dochód z tej transakcji może wynieść 0 zł.
Wynagrodzenie w walucie wirtualnej
Sprawa dotyczyła podatnika prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W ramach planowanej współpracy z kontrahentem z Ukrainy miał świadczyć usługi zarządzania projektami IT. Wynagrodzenie miało być ustalane w walucie fiducjarnej, np. USD, natomiast wypłata miała następować w równowartości tej kwoty wyrażonej w walucie wirtualnej.
Otrzymaną kryptowalutę podatnik zamierzał niezwłocznie zbyć na giełdzie za PLN i przelać środki na rachunek bankowy działalności. Podatnik chciał ustalić, czy w takiej sytuacji dochód z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej wykazywany w PIT-38 wyniesie 0 zł.
Dyrektor KIS wskazał, że wykonanie usługi na rzecz kontrahenta skutkuje powstaniem przychodu z działalności gospodarczej. Przychodem jest wynagrodzenie należne z tytułu wykonania usługi, a dla jego rozpoznania nie ma znaczenia, czy zostało ono faktycznie otrzymane ani w jakiej formie nastąpiła zapłata.
Otrzymanie waluty wirtualnej jako formy uregulowania należnego wynagrodzenia jest natomiast rozliczane w odrębnym trybie przewidzianym dla odpłatnego zbycia waluty wirtualnej.
Koszt nabycia waluty wirtualnej
Dyrektor KIS wyjaśnił, że uzyskanie waluty wirtualnej będzie miało charakter jej odpłatnego nabycia. Wydatkiem bezpośrednio poniesionym na nabycie waluty wirtualnej będzie wartość wierzytelności, którą podatnik uznał za uregulowaną w wyniku uzyskania waluty wirtualnej, a więc wartość wynagrodzenia należnego z tytułu zrealizowanych usług. Wartość ta będzie stanowiła koszt uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia waluty wirtualnej, o którym mowa w art. 22 ust. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Koszt ten będzie potrącalny w tym roku podatkowym, w którym został poniesiony, z zastrzeżeniem sytuacji powstania w danym roku podatkowym nadwyżki kosztów uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej nad przychodami z tego tytułu, o której mowa w art. 22 ust. 16 ustawy. Jeżeli wartość uzyskanych w danym roku podatkowym przychodów ze zbycia waluty wirtualnej będzie równa wartości kosztów uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia walut wirtualnych podlegających potrąceniu w tym roku podatkowym, podatnik nie uzyska w danym roku podatkowym dochodu z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej.
Nie oznacza to jednak braku obowiązku wykazania transakcji. Dyrektor KIS wskazał, że podatnik nadal ma obowiązek wykazania przychodów i kosztów dotyczących odpłatnego zbycia waluty wirtualnej w zeznaniu PIT-38.
Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 14 września 2026 r., sygn. 0115-KDIT1.4011.527.2026.2.DB.
