Zastosowanie uproszczeń w zakresie cen transferowych dla usług o niskiej wartości dodanej – korzystna interpretacja Dyrektora KIS
- Wysłane przez Marcin Zinger
- Kategorie Ceny transferowe
- Data 7 maj
W dniu 17 kwietnia 2025 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację indywidualną (nr 0114-KDIP2-2.4010.96.2025.1.RK) dotyczącą klasyfikacji świadczonych usług jako usług o tzw. niskiej wartości dodanej, w kontekście przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Sprawa dotyczyła transakcji realizowanych na rzecz powiązanej spółki należącej do tej samej grupy kapitałowej.
Stan faktyczny
Spółka X. S.R.L. z siedzibą we Włoszech należy do międzynarodowej grupy kapitałowej, działającej w sektorze bankowym. Poprzez swój oddział w Polsce świadczy ona na rzecz włoskiej spółki powiązanej szereg usług wsparcia biznesowego, których podstawą jest umowa zawarta 1 lipca 2023 r. Zakres tych usług obejmuje m.in. zarządzanie danymi statystycznymi klientów, realizację obowiązków w zakresie KYC/AML (Know Your Customer), prowadzenie księgowości i uzgodnień, obsługę kredytów zarówno korporacyjnych, jak i konsumenckich oraz przetwarzanie płatności.
Spółka argumentowała, że wszystkie te działania mają charakter pomocniczy wobec podstawowej działalności operacyjnej usługobiorcy, nie są strategiczne ani kluczowe dla grupy, nie są odsprzedawane osobom trzecim, nie są świadczone na rzecz podmiotów niepowiązanych, a także nie prowadzą do powstania wartości niematerialnych. Według Wnioskodawcy, wskazane usługi wpisują się w katalog typowych usług o niskiej wartości dodanej, wymienionych w załączniku nr 6 do ustawy o CIT, takich jak usługi administracyjne, księgowe czy informatyczne. Z tego względu spółka uznała, że spełnia wszystkie przesłanki określone w art. 11f ust. 2 ustawy o CIT, a więc może korzystać z uproszczeń w zakresie cen transferowych przewidzianych dla tego rodzaju usług.
Stanowisko organu podatkowego
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, potwierdzając, że świadczone przez Spółkę usługi stanowią usługi o niskiej wartości dodanej w rozumieniu art. 11f ust. 2 ustawy o CIT. Usługi świadczone przez polski oddział włoskiej spółki mają charakter wsparcia operacyjnego. Są one rutynowe, powtarzalne, nie generują bezpośrednich zysków, nie angażują unikalnych wartości ani kluczowych dóbr niematerialnych i nie wiążą się z istotnym ryzykiem gospodarczym. Spółka wykonuje czynności m.in. w obszarze obsługi klienta, weryfikacji tożsamości (KYC/AML), księgowości, kredytów i płatności, które wspierają działalność bankową spółki powiązanej, ale jej nie zastępują i nie stanowią głównego przedmiotu działalności grupy.
Dyrektor KIS wskazał, że świadczenia te odpowiadają zakresem kategoriom wskazanym w załączniku nr 6 do ustawy o CIT, w tym jako usługi administracyjno-biurowe, księgowe, informatyczne, finansowe lub prawne bądź o podobnym charakterze. W konsekwencji spełnione są wszystkie warunki, które pozwalają zakwalifikować te świadczenia jako usługi o niskiej wartości dodanej, a tym samym umożliwiają zastosowanie uproszczonych zasad rozliczeń cen transferowych.
Podsumowanie
Stanowisko Dyrektora KIS to dobra wiadomość dla grup kapitałowych, które realizują w Polsce usługi o charakterze pomocniczym lub back-office. Uznanie ich za usługi o niskiej wartości dodanej pozwala na uproszczenie obowiązków w zakresie dokumentacji cen transferowych oraz zmniejszenie ryzyka zakwestionowania rynkowości rozliczeń przez organy podatkowe. Interpretacja ta potwierdza przyjazne podejście organów do stosowania uproszczeń przewidzianych przepisami ustawy o CIT, co zwiększa pewność podatników działających w modelu usługowym w ramach grup kapitałowych.