Zbliżające się rozliczenie podatku dochodowego – czy możliwe jest skorzystanie z ulgi prowzrostowej?

W związku ze zbliżającym się dla większości podatników terminem rozliczenia rocznego w podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: p.d.o.p.), warto upewnić się co do możliwości skorzystania z szeregu preferencji wynikających z ustawy o p.d.o.p. 

Jedną z nich jest ulga prowzrostowa – zgodnie z art. 18eb ustawy o p.d.o.p., podatnicy mogą pomniejszyć podstawę opodatkowania o koszty uzyskania przychodów poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów. 

Wysokość ulgi ograniczona jest zarówno wysokością dochodu osiąganego ze źródeł innych niż kapitałowe, jak i progiem kwotowym, 1 000 000 zł w roku podatkowym. 

Zakres ulgi 

Kosztami uzasadniającymi skorzystanie ulgi są wydatki na zwiększenie przychodu ze sprzedaży produktów podatnika. 

Ustawa o p.d.o.p. precyzuje dodatkowo w art. 18eb ust. 7, jakiego rodzaju mogą być to wydatki, przykładowo: 

• uczestnictwa w targach, na organizację miejsca wystawowego, zakup biletów lotniczych dla pracowników, czy zakwaterowanie i wyżywienie dla pracowników; 
• działań promocyjno-informacyjnych, w tym zakupu przestrzeni reklamowych, przygotowania strony internetowej, publikacji prasowych, broszur, katalogów informacyjnych i ulotek, dotyczących produktów; 
• przygotowania dokumentacji umożliwiającej sprzedaż produktów, w szczególności dotyczącej certyfikacji towarów oraz rejestracji znaków towarowych; 
• przygotowania dokumentacji niezbędnej do przystąpienia do przetargu, a także w celu składania ofert innym podmiotom. 

Mimo próby precyzyjnego określenia zakresu ulgi, w praktyce pojawiają się wątpliwości, czy poniesienie danego wydatku może uzasadniać skorzystanie z ulgi. 

Promocja czy reklama?  

Przykładowo w interpretacji indywidualnej z 28 kwietnia 2025 r., nr 0111KDIB21.4010.38.2025.2.BJ, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazał, że: 

• działania stricte reklamowe nie uzasadniają skorzystania z ulgi – w szczególności gdy celem jest budowanie prestiżu, wzmacnianie wizerunku firmy, jak banery reklamowe nie zawierające informacji o produkcie, czy materiały reklamowe wyłącznie z logo firmy, 
• działania o przeważającym celu informacyjnym uzasadniają skorzystanie z ulgi – w szczególności komunikowanie dostępności produktu, jego właściwościach, przekazywanie konkretnych danych o ofercie.  

Dokumentacja – obowiązek czy narzędzie rozwoju? 

Również w interpretacjach z 27 sierpnia 2025 r., 0111-KDIB2-1.4010.280.2025.2.AJ oraz z 4 marca 2024 r., nr 0111-KDIB1-3.4010.21.2024.1.MBD, wskazano, że:  

• jeśli przygotowanie dokumentacji związanej ze sprzedażą produktu wynika z przepisów prawa, poniesienie wydatku uzasadnia skorzystanie z ulgi – w szczególności przygotowanie dokumentacji i przeprowadzenie procesu homologacji/certyfikacji  
• jeśli przygotowanie dokumentacji służy kontynuacji produkcji lub nie wynika z przepisów prawa, to poniesienie takiego wydatku nie uzasadnia skorzystanie z ulgi – w szczególności wydatki na kontrole, celem utrzymania certyfikatu. 

Konieczność indywidualnej oceny wydatku 

Zastosowanie ulgi prowzrostowej wymaga każdorazowo precyzyjnej, indywidualnej analizy ponoszonych wydatków, a różnice między promocją a reklamą, między działaniami związanymi jedynie z produkcją a nie sprzedażą, czy też charakter przygotowywanej dokumentacji mają kluczowe znaczenie dla zasadnego skorzystania z ulgi.