Zmiany w CIT od 1 stycznia 2026 r., to dwie rewolucje i sporo drobnicy!

Od 1 stycznia 2026 r. w podatku dochodowym od osób prawnych weszło w życie wiele nowelizacji. Z perspektywy większości spółek CIT realne znaczenie mają jednak tylko dwie z nich:

nowe limity dla samochodów osobowych,
obowiązek raportowania JPK_CIT.

Pozostałe zmiany dotyczą wąskich, wyspecjalizowanych grup podatników (strefy, PGK, banki, fundusze). Dla „przeciętnego CIT-owca” mają znaczenie marginalne. Poniżej porządkujemy zmiany według ich faktycznej wagi biznesowej.

🚗 ZMIANA NR 1: samochody osobowe – realny wzrost podatku

To najbardziej odczuwalna zmiana w CIT od 2026 r. dla niemal wszystkich spółek.

Co się zmieniło?

Od 1 stycznia 2026 r. limit kosztów podatkowych dla samochodów osobowych emitujących co najmniej 50 g CO₂/km został obniżony:

🔻 z 150 000 zł do 100 000 zł
(amortyzacja, leasing, najem, dzierżawa itp.).

Kluczowe niuanse (tu fiskus „zaskoczył” podatników):

ochrona praw nabytych obejmuje wyłącznie zakup samochodu wprowadzonego do ewidencji do 31.12.2025 r.,
❗ leasing operacyjny nie korzysta z przepisów przejściowych, tj. nowy limit 100 tys. zł obowiązuje nawet dla umów zawartych przed 2026 r.

Bez zmian pozostaje:

225 000 zł – dla aut elektrycznych i wodorowych.

👉 W praktyce oznacza to, że:

prawie wszystkie typowe auta benzynowe i diesle,
większość hybryd,

wpadają właśnie w limit 100 tys. zł zamiast dotychczasowych 150 tys. zł.

📊 ZMIANA NR 2: JPK_CIT – największa zmiana systemowa w historii CIT

Druga fundamentalna zmiana to nowy obowiązek raportowy, który nie zmienia stawek podatku, ale zmienia sposób raportowania i kontroli CIT.

Na czym polega JPK_CIT?

Od 2026 r. wszyscy podatnicy CIT którzy mają obowiązek przesyłania JPK_V7 muszą:

prowadzić księgi rachunkowe w formie elektronicznej,
przekazywać po zakończeniu roku podatkowego pliki JPK_CIT do urzędu skarbowego.

📑 Dwie struktury, różne obowiązki

Nowe pliki JPK to:

1️⃣ JPK_KR_PD – nowa wersja obecnego JPK_KR (ale stary plik nadal będzie funkcjonował dla okresów przed 2025 r.),

2️⃣ JPK_ST_KR – nowa struktura dotycząca środków trwałych i WNiP.

🚨 Nie czekaj do końca roku!

Wejście w życie nowych obowiązków JPK to nie tylko wyzwanie techniczne, ale też zmiana filozofii sprawozdawczości. Przede wszystkim zaś, fiskus otrzyma znacznie więcej danych – zautomatyzowanych, powiązanych i gotowych do analizy.

🧩 Reszta zmian? „Drobnica” dla wybranych

Pozostałe nowelizacje z 2026 r. nie mają charakteru powszechnego. W skrócie:

🏗️ CIT: łatwiejsza przyspieszona amortyzacja nieruchomości

Nowelizacja z listopada 2025 r. rozszerzyła możliwość indywidualnego ustalania stawek amortyzacyjnych dla:

nieruchomości niemieszkalnych,
budowli (KŚT grupa 1 i 2),
wytworzonych we własnym zakresie.

Co się zmieniło?

❌ zniknął wskaźnik zamożności gminy,
✅ liczy się wyłącznie wskaźnik bezrobocia.

Efekt:
➡️ więcej inwestycji spełni warunki do szybszej amortyzacji podatkowej w CIT.

🏭 CIT: zwolnienia strefowe – mniej ryzyka przy cofnięciu decyzji

Jeżeli po 31 grudnia 2025 r.:

cofnięto zezwolenie strefowe lub
uchylono decyzję o wsparciu,

👉 podatnik oddaje tylko faktycznie wykorzystaną pomoc publiczną, a nie całość zwolnienia.

Warunek:

prowadzenie ksiąg w sposób umożliwiający wyodrębnienie dochodu i niezapłaconego podatku.

Co ważne – zmiana obejmuje także decyzje wydane przed 2026 r.

🏢 CIT: zmiany korzystne dla podatkowych grup kapitałowych (PGK)

Od 1 stycznia 2026 r.:

PGK nie traci statusu podatnika CIT, jeżeli spółka dokona transakcji nierynkowej z podmiotem powiązanym spoza PGK.

Dodatkowo:

transakcje zawarte przed 2026 r. nie „zabijają” PGK, o ile:

nie wydano decyzji o wygaśnięciu rejestracji,
spółki nie rozliczyły się już samodzielnie z CIT.

🤝 CIT: spółki jawne – mniej formalności

Spółki jawne których wspólnikiem są nie tylko osoby fizyczne:

❌ nie muszą już co roku składać informacji o wspólnikach (CIT-15J), o ile skład wspólników się nie zmienił.

CIT-15J nadal trzeba złożyć:

przy zawiązaniu spółki,
przy zmianie struktury wspólników.

🏦 CIT: wyższa stawka dla banków i instytucji finansowych

Od 2026 r. obowiązują podwyższone stawki CIT dla sektora finansowego:

banki i instytucje kredytowe:

2026 r. – 30%
2027 r. – 26%
od 2028 r. – 23%

banki spółdzielcze i SKOK-i:

2026 r. – 27%
2027 r. – 23%
od 2028 r. – 21%

🧠 Podsumowanie: co naprawdę zmienia się w CIT od 2026 r.?

Z perspektywy większości podatników CIT:

✅ dwie zmiany są kluczowe:

samochody osobowe (koszty),
JPK_CIT (kontrola i ryzyko).

⚠️ reszta to legislacyjna drobnica.