Zmiany w przepisach celnych dotyczących importu towarów sprzedawanych na odległość – tymczasowe cło 3 EUR

Ministerstwo Finansów przedstawiło informację o istotnych zmianach w unijnych przepisach celnych oraz projekt zmian Instrukcji wypełniania zgłoszeń celnych w systemach AIS/IMPORT PLUS i AIS/e-COMMERCE. Zmiany dotyczą przede wszystkim wdrożenia tymczasowego cła w wysokości 3 EUR dla określonych towarów sprzedawanych w ramach sprzedaży na odległość, w szczególności w modelu e-commerce.  

Zmiany mogą mieć istotne znaczenie dla podmiotów uczestniczących w imporcie przesyłek o niskiej wartości, w tym platform sprzedażowych, sprzedawców internetowych, operatorów logistycznych, agencji celnych oraz podmiotów korzystających z procedury IOSS lub uregulowań szczególnych dla rozliczania VAT od importu. 

1. Nowe cło 3 EUR – kiedy będzie miało zastosowanie?

Zgodnie z przedstawioną informacją, cło w wysokości 3 EUR ma dotyczyć towarów znajdujących się w przesyłce, której wartość rzeczywista nie przekracza łącznie 150 EUR, jeżeli spełnione są określone warunki. Chodzi przede wszystkim o towary sprzedawane w ramach sprzedaży na odległość, dla których import jest zwolniony z VAT z uwagi na zastosowanie procedury IOSS, tj. gdy VAT został pobrany w ramach Import One Stop Shop.  

W praktyce oznacza to, że model rozliczania importu przesyłek o niskiej wartości zostanie istotnie zmieniony. Dotychczasowy system opierał się w dużej mierze na zwolnieniu z należności celnych dla przesyłek do 150 EUR. Nowe regulacje przewidują natomiast pobór zryczałtowanego cła w wysokości 3 EUR, liczonego co do zasady od pozycji towarowej. 

Istotne jest również to, że wyjątkiem od stosowania cła 3 EUR mają być m.in. towary korzystające z preferencyjnego traktowania taryfowego na podstawie umów międzynarodowych, np. umowy o unii celnej z Turcją lub umów z Wielką Brytanią, Japonią albo Koreą. 

2. Zmiana znaczenia zgłoszenia H7

Jedną z kluczowych zmian jest doprecyzowanie zasad stosowania zgłoszeń celnych z wykorzystaniem specjalnego zestawu danych H7. 

Zgodnie z projektowanym brzmieniem przepisów, zgłoszenie H7 będzie mogło być stosowane do towarów w przesyłkach o wartości rzeczywistej do 150 EUR, sprzedanych w ramach sprzedaży na odległość, pod warunkiem że towary nie podlegają zakazom i ograniczeniom. Jednocześnie dokument wskazuje, że zestaw danych H7 będzie wykorzystywany zasadniczo dla przepływów B2C, a nie dla klasycznych transakcji B2B. 

To ważna zmiana praktyczna. Towary sprzedawane w modelu B2B oraz towary korzystające z preferencji będą musiały być deklarowane w standardowym zgłoszeniu z zestawem danych H1, czyli w systemie AIS/IMPORT PLUS. 

3. Nowe kody i zmiany w systemach AIS

Projekt zmian Instrukcji wypełniania zgłoszeń celnych przewiduje m.in.: 

• usunięcie dotychczasowego kodu C07 dotyczącego przesyłek o niewielkiej wartości,  

• wprowadzenie nowego kodu procedury dodatkowej F53,  

• stosowanie kodów F48, F49 i F53 w zależności od sposobu rozliczenia VAT,  

• wprowadzenie nowego kodu preferencji 5 dla zgłoszeń H1, aby umożliwić zastosowanie cła 3 EUR,  

• wyłączenie możliwości łączenia pozycji na podstawie art. 177 UKC w przypadku przesyłek objętych nowym mechanizmem. 

W praktyce przedsiębiorcy i podmioty obsługujące zgłoszenia celne będą musieli dostosować procesy, systemy oraz walidacje danych do nowych kodów i zasad. Dotyczy to zarówno AIS/IMPORT PLUS, jak i AIS/e-COMMERCE. 

4. Cło 3 EUR od pozycji towarowej

Szczególnie istotna jest zasada, zgodnie z którą cło 3 EUR ma być obliczane od pozycji towarowej dla typu opłaty A00. Dokument wskazuje również, że w przypadku tych przesyłek nie będzie można stosować kodu F47, ponieważ wyłączona zostanie możliwość łączenia pozycji. 

To może mieć praktyczne skutki finansowe. Jeżeli jedna przesyłka zawiera kilka pozycji towarowych, obciążenie celne może być wyższe niż 3 EUR dla całej przesyłki. Z perspektywy przedsiębiorców istotne będzie więc prawidłowe ustalenie, ile pozycji towarowych występuje w zgłoszeniu oraz czy towary mają tę samą klasyfikację taryfową, opis i pochodzenie. 

5. Nowe obowiązki dotyczące identyfikatorów produktów

Projektowane zmiany przewidują również obowiązek podawania dodatkowych identyfikatorów produktów. Zgodnie z projektem, od 1 lipca 2026 r. do 31 października 2026 r. podawanie tych danych ma być opcjonalne, natomiast od 1 listopada 2026 r. – obowiązkowe.  

Chodzi o następujące kody: 

Zmiana ta ma służyć poprawie identyfikowalności towarów oraz skuteczności kontroli celnych, w tym kontroli wymagań niefinansowych. Dla przedsiębiorców oznacza to konieczność wcześniejszego przygotowania danych produktowych, które dotychczas nie zawsze były wymagane przy obsłudze przesyłek o niskiej wartości. 

6. Zmiany dotyczące zgłaszającego i dłużnika celnego

Zmiany przewidują również odmienne podejście do określania zgłaszającego, który będzie dłużnikiem celnym. Zgłaszającym może być m.in. podmiot korzystający z procedury IOSS, podmiot korzystający z uregulowań szczególnych USZ, przedstawiciel pośredni importera albo inna osoba, która może dostarczyć wymagane informacje i przedstawić towary organom celnym.  

W praktyce wymaga to każdorazowej analizy modelu importowego. Inaczej będą wyglądały obowiązki w przypadku IOSS, inaczej w przypadku USZ, a jeszcze inaczej przy imporcie realizowanym przez przedstawiciela pośredniego importera lub standardowym zgłoszeniu H1. 

7. Klauzule przeciw nadużyciom

Projektowane przepisy przewidują również mechanizmy przeciwdziałające nadużyciom. Organy celne mają mieć możliwość stosowania środków związanych ze sprzedażą na odległość, jeżeli weryfikacja wykaże, że występuje seria sprzedaży, a jedna z nich kwalifikuje się jako sprzedaż na odległość. Szczególne znaczenie może to mieć w sytuacjach, w których przesyłka faktycznie stanowi zbiór pojedynczych zamówień. 

Dodatkowo, w celu ograniczenia ryzyka masowego nadużywania zwrotu cła 3 EUR przy zwrotach przesyłek, projekt przewiduje usunięcie możliwości unieważnienia zgłoszenia po zwolnieniu towaru do procedury w odniesieniu do towarów sprzedanych na odległość o wartości przesyłki do 150 EUR. 

8. Skutki praktyczne dla przedsiębiorców

Planowane zmiany będą szczególnie istotne dla podmiotów działających w sektorze e-commerce i logistyki transgranicznej. Przedsiębiorcy powinni w szczególności: 

1. Zweryfikować modele sprzedaży i importu – w szczególności, czy dana sprzedaż mieści się w definicji sprzedaży na odległość oraz czy jest to model B2C, czy B2B.  
2. Sprawdzić sposób rozliczania VAT – zwłaszcza czy stosowana jest procedura IOSS, USZ czy standardowe rozliczenie VAT przy imporcie.  
3. Dostosować dane produktowe – od 1 listopada 2026 r. konieczne będzie podawanie identyfikatorów produktów, co wymaga przygotowania danych po stronie sprzedawców, platform, dostawców i operatorów logistycznych.  
4. Przygotować systemy celne i księgowe – nowe kody F48, F49, F53, 6V7, C127, C128, C129 i Y081 mogą wymagać zmian w systemach ERP, WMS, marketplace oraz systemach agencji celnych.  
5. Przeanalizować wpływ finansowy cła 3 EUR – zwłaszcza w przypadku przesyłek wielopozycyjnych, gdzie cło może być naliczane od każdej pozycji towarowej.  
6. Zweryfikować umowy z operatorami logistycznymi i agencjami celnymi – zmiany mogą wpływać na zakres odpowiedzialności za prawidłowość danych w zgłoszeniu, status zgłaszającego oraz sposób finansowania należności celnych. 

9. Na co warto zwrócić uwagę już teraz?

Chociaż część zmian w Instrukcji wypełniania zgłoszeń celnych ma jeszcze status projektu i może ulec zmianie do czasu publikacji unijnych rozporządzeń, kierunek regulacyjny jest wyraźny: import przesyłek e-commerce o niskiej wartości będzie podlegał większej formalizacji, wyższym wymogom danych oraz nowemu obciążeniu celnemu. 

Dla przedsiębiorców oznacza to, że przygotowania nie powinny ograniczać się wyłącznie do działów celnych. Zmiany mogą wymagać współpracy działów podatkowych, logistycznych, IT, sprzedaży internetowej, marketplace oraz obsługi klienta. 

10. Rekomendowane działania

Rekomendujemy, aby podmioty uczestniczące w imporcie przesyłek e-commerce: 

• przeprowadziły przegląd obecnych modeli importowych,  

• ustaliły, które przesyłki będą objęte cłem 3 EUR,  

• zweryfikowały, czy stosowane są prawidłowe procedury IOSS, USZ lub standardowe zgłoszenia celne,  

• przygotowały bazę identyfikatorów produktów,  

• sprawdziły gotowość systemów do obsługi nowych kodów i danych,  

• przeanalizowały wpływ nowych zasad na marżowość sprzedaży transgranicznej,  

• uregulowały w umowach odpowiedzialność za kompletność i prawidłowość danych przekazywanych do zgłoszeń celnych. 

Podsumowanie 

Planowane zmiany oznaczają istotną przebudowę zasad obsługi celnej przesyłek e-commerce o wartości do 150 EUR. Wprowadzenie cła 3 EUR, nowe obowiązki identyfikacyjne, zmiana roli zgłaszającego oraz nowe kody w zgłoszeniach celnych mogą istotnie wpłynąć na koszty i procesy operacyjne przedsiębiorców. 

Największe znaczenie praktyczne zmiany będą miały dla podmiotów obsługujących masowy import przesyłek konsumenckich, platform sprzedażowych, sprzedawców internetowych, operatorów pocztowych i kurierskich oraz agencji celnych. Warto rozpocząć przygotowania z wyprzedzeniem, szczególnie w zakresie danych produktowych i dostosowania systemów do nowych wymogów.