Zmiany w ustawie o CIT z perspektywy cen transferowych, które mają wejść w życie z dniem 1 stycznia 2018 roku

Oczekująca na zatwierdzenie przez Senat i podpis Prezydenta RP ustawa z 27 października 2017 roku przewiduje z perspektywy cen transferowych ważne zmiany.

Zmiany do Ustawy o CIT

Nowelizacja przewiduje istotne zmiany w zakresie cen transferowych, które dotyczą m.in.:

1. ograniczenia obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej dla transakcji lub innych zdarzeń, które są objęte APA (uprzednie porozumienie cenowe) – istota polega na zmianie brzmienia przepisu art. 9a ust. 2e UoCIT (odpowiednio art. 25a ust. 2e UoPIT), który dotychczas w przypadku transakcji lub innych zdarzeń wymagał sporządzenia dokumentacji podatkowej w ograniczonej części, tj. obejmującej dane finansowe, opisu przebiegu transakcji i przyjętej metody. Nowelizacja przewiduje, iż podatnicy nie będą zobowiązani do sporządzenia dokumentacji podatkowej dla transackji lub innych zdarzeń, które zostały objęte decyzją APA wydaną przez Szefa KAS.
2. ograniczania zaliczania w koszty podatkowe wydatków na usługi niematerialne – nowelizacja zakłada wprowadzenie ograniczenia do kosztów podatkowych opłat z tytułu nabywanych od podmiotów powiązanych usług takich jak usługi doradcze, księgowe, IT, reklamowe, licencje, know-how, których wartość przewyższa 5 % EBITDA powyżej 3.000.000 PLN. Wskazać jednak należy, iż limit ten nie będzie mieć zastosowania do wydatków na usługi, które zostały objęte decyzją APA. Co istotne, zasada ta będzie obowiązywała również do roku poprzedzającego rok, w którym została wydana decyzja
3. funkcjonowania podatkowych grup kapitałowych (PGK) – nowelizacja przewiduje wprowadzenie obowiązku stosowania ceny rynkowej do transakcji dokonywanych wewnątrz PGK przez tworzące ją spółki.
4. wyłączenie stosowania przepisów o cenach transferowych i o obowiązku sporządzania dokumentacji podatkowej tych cen w przypadku tych podmiotów, u których jedynym czynnikiem kwalifikujących do uznania je za „podmioty powiązane” jest fakt, że udziały w tych podmiotach posiada Skarb Państwa lub JST.

 

---

WARTO WIEDZIEĆ

Wydatki na usługi niematerialne do 3.000.000 PLN będą mogły być zaliczone do kosztów podatkowych bez konieczności ustalania limitu.  

---

  Niewątpliwie warto dodać, że zmiany odnoszą się również do rozszerzenia delegacji Ministra właściwego ds. finansów publicznych do określenia w drodze rozporządzenia trybu stosowania metod dla danych transakcji oraz sposobu i trybu określania wynagrodzenia m.in. z tytułu restrukturyzacji.

Podsumowanie

Jeżeli Senat zatwierdzi ustawę oraz podpisze ją Prezydent RP, nowe przepisy wejdą w życie 1 stycznia 2018 roku. Warto śledzić proces legislacyjny bowiem nowelizacja przewiduje istotne zmiany w zakresie cen transferowych, które w znaczący sposób mogą wpłynąć na obowiązki dokumentacyjne oraz rozliczenia podatkowe.  

Podstawa:

1. Ustawa z 27 października 2017 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.