Znakowanie kont syntetycznych i analitycznych w JPK_CIT
Podatnicy obowiązani są przesyłać księgi rachunkowe bez wezwania do naczelnika urzędu skarbowego. Przesłany plik JPK_KR_PD musi odzwierciedlać całość zapisów księgowych. W Zestawieniu Obrotów i Sald trzeba wykazać wszystkie konta księgowe, o ile wystąpiły na nich w danym okresie jakiekolwiek obroty lub salda. Nie jest wystarczające raportowanie kont analitycznych. Należy zaraportować także kona syntetyczne, nawet jeśli jednostka nie dokonuje bezpośrednich dekretacji na kontach syntetycznych.
Każde konto, zarówno to analityczne jak i syntetyczne, powinno mieć nadane znaczniki rachunkowe. Jeśli dane konto prezentuje różnicę trwałą lub przejściową powinno zostać oznaczone dodatkowo także odpowiednim znacznikiem podatkowym.
Jeżeli do danego konta syntetycznego nie można przypisać określonego znacznika rachunkowego, należy wybrać znacznik „INNE”. Pole nie powinno pozostać puste przy żadnym koncie.
W przypadku znaczników podatkowych (pole S_12_3) należy je przyporządkować do kont ostatecznego zapisu, które nie mogą być niejednorodne podatkowo. Konta nadrzędne mogą obejmować różne konta – w takim przypadku do kont nadrzędnych nie należy podawać znaczników podatkowych. Jeśli natomiast konta nadrzędne obejmują tylko konta ze znacznikiem podatkowym, do takiego nadrzędnego konta należy także przyporządkować znaczniki podatkowe.
Dla rozliczenia podatku dochodowego jednostka może stosować jednak nie tylko konta bilansowe, ale także pozabilansowe. W przypadku stosowania kont pozabilansowych dla celów rozliczeń podatkowych należy stosować odpowiednie znaczniki podatkowe dla tych kont pozabilansowych. Jeżeli jednostka stosuje znaczniki podatkowe dla kont pozabilansowych, zapisy na tych kontach powinny również odzwierciedlać rzeczywiste operacje gospodarcze, a nie jedynie kwoty zbiorcze.
