Zwolnienie z PIT odszkodowania za szkody w środku trwałym

Ustawa o PIT przewiduje szereg zwolnień dla odszkodowań . Jednym z nich jest przewidziane w art. 21 ust. 1 pkt 29b zwolnienie z opodatkowania odszkodowania za szkody w środku trwałym.

Zwolnienie dotyczy odszkodowań za szkody w środku trwałym, z wyłączeniem samochodu osobowego w części wydatkowanej w roku podatkowym lub w roku bezpośrednio po nim następującym na remont tego środka trwałego albo na zakup lub na wytworzenie we własnym zakresie środka trwałego zaliczonego zgodnie z Klasyfikacją Środków Trwałych (KŚT) do tego samego rodzaju co środek trwały, z którym związana była ta szkoda.

Zwolnienie, stosuje się także do otrzymanego odszkodowania w części odpowiadającej wartości wydatków poniesionych przez podatnika na cele określone w tym przepisie od dnia powstania szkody do dnia otrzymania odszkodowania, w części niezaliczonej do kosztów uzyskania przychodów, w tym poprzez odpisy amortyzacyjne.

Tym samym, warunki zastosowania zwolnienia przedstawiają się następująco:

• odszkodowanie musi dotyczyć szkody w środku trwałym (z wyłączeniem samochodu osobowego);
• wydatkowanie równowartości środków pochodzących z odszkodowania w określonym terminie - w okresie nie późniejszym niż do upływu kolejnego roku podatkowego, na:
  • remont uszkodzonego środka trwałego – wydatek nie może dotyczyć ulepszenia, modernizacji - bądź
  • zakup lub wytworzenie analogicznego (ten sam rodzaj KŚT) środka trwałego, mogącego zastąpić środek trwały uprzednio zniszczony lub uszkodzony
• wydatki pokryte odszkodowaniem nie będą mogły być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, w tym również poprzez odpisy amortyzacyjne.

W przypadku zastosowania zwolnienia przepis art. 23 ust. 1 pkt 45 PIT stosuje się odpowiednio, oznacza to, że do kosztów uzyskania przychodów nie zalicza się podatkowych odpisów amortyzacyjnych, od tej części wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie tych środków lub wartości niematerialnych i prawnych, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie. W konsekwencji odszkodowanie w przypadku spełnienia ww. warunków będzie wolne od podatku, ale odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej w części objętej zwolnieniem nie są kosztami uzyskania przychodów. Ponadto wydatków sfinansowanych z kwot zwolnionych od podatku na tej podstawie nie uważa się za koszty uzyskania przychodów (art. 23 ust. 1 pkt 56).

Należny dodać, że omawiane zwolnienie odnosi się wyłącznie do szkody w środku trwałym, nie obejmie ono części odszkodowania odnoszącej się do utraconych korzyści, w konsekwencji nie znajdzie zastosowania np. do części odszkodowania przyznanej z tytułu powstania strat spowodowanych przerwą w działalności gospodarczej.

Zwolnienie obejmuje odszkodowanie za szkody w środkach trwałych powstałe po dniu 31 grudnia 2018 r.;