Cła kontra ceny transferowe – czy da się mówić jednym głosem?
Spis treści
Współczesne przedsiębiorstwa działające na rynku międzynarodowym stają przed wyzwaniem pogodzenia dwóch istotnych obszarów regulacyjnych: przepisów celnych oraz regulacji dotyczących cen transferowych. Choć oba te obszary mają różne cele i opierają się na odmiennych zasadach, dotyczą często tych samych transakcji – np. importu towarów pomiędzy podmiotami powiązanymi. Niezgodność między nimi może prowadzić do sporów z organami podatkowymi i celnymi, a także do poważnych konsekwencji finansowych. Jak zatem efektywnie zarządzać tymi wymaganiami?
- Wymogi celne
Administracja celna skupia się przede wszystkim na określeniu wartości celnej importowanego towaru, która stanowi podstawę do naliczenia cła i podatku VAT. Wartość ta powinna odzwierciedlać cenę rzeczywistą zapłaconą lub należną za towar przy jego sprzedaży do importera.
- Ceny transferowe
Z kolei organy podatkowe interesują się tym, czy ceny w transakcjach między podmiotami powiązanymi odpowiadają warunkom rynkowym, czyli takim, jakie ustaliłyby między sobą niezależne podmioty (zasada arm’s length).
Konflikt może pojawić się w kilku obszarach:
- Ustalanie wartości celnej a późniejsze korekty cen transferowych – np. na koniec roku podatkowego, co może prowadzić do sytuacji, w której wartość celna różni się od wartości przyjętej dla celów podatkowych.
- Rozbieżności w dokumentacji – np. analiza porównawcza w dokumentacji TP wskazuje na inną marżę niż ta użyta przy imporcie.
- Dodatkowe płatności lub rabaty udzielane po imporcie – mogą wpływać na wartość celną, ale są traktowane inaczej w kontekście podatkowym.
- Spójna polityka cen transferowych i dokumentacja
Warto zadbać o to, by strategia cen transferowych była transparentna i zrozumiała również dla organów celnych. Dokumentacja TP powinna jasno wyjaśniać, jak ustalono ceny towarów i jakie mechanizmy korekt są stosowane.
- Wczesne zaangażowanie działów: podatkowego i celnego
W praktyce często dział celny i dział finansowy pracują oddzielnie. Lepsza współpraca wewnętrzna umożliwia wypracowanie spójnych rozwiązań i unikanie wewnętrznych niespójności.
- Advance Pricing Agreements (APA) i Binding Tariff/Valuation Information (BTI/BVI)
W celu zwiększenia pewności regulacyjnej, firmy mogą skorzystać z narzędzi takich jak:
- APA – umowa z organami podatkowymi określająca zasady ustalania cen transferowych.
- BVI – wiążąca informacja o wartości, wydawana przez administrację celną.
- Ścisłe zarządzanie korektami cen transferowych
Należy unikać arbitralnych korekt ex post. Jeśli korekty są nieuniknione (np. ze względu na politykę grupy), warto je uprzednio uzgodnić z administracją celną, by mieć możliwość dostosowania wartości celnej.
- Monitorowanie i audyt wewnętrzny
Regularne przeglądy transakcji między podmiotami powiązanymi pozwalają wykryć potencjalne ryzyka rozbieżności i odpowiednio je skorygować, zanim dojdzie do kontroli.
Pogodzenie wymogów celnych z zasadami cen transferowych wymaga strategicznego podejścia, współpracy między działami i przejrzystości w dokumentacji. Dobrze zaprojektowana polityka cen transferowych, która bierze pod uwagę także wymogi celne, nie tylko minimalizuje ryzyko, ale także może przynieść korzyści operacyjne i reputacyjne.
