Czy podatnicy zagraniczni bez stałego miejsca działalności są wyłączeni z KSeF?
Tak, zgodnie z przepisami, podatnicy zagraniczni w określonych sytuacjach są wyłączeni z obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF).
Wyłączenia te wynikają przede wszystkim ze statusu sprzedawcy (podatnika wystawiającego fakturę) jako podmiotu, który nie posiada polskiego NIP i nie ma w Polsce siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej (SMPD).
Wyłączenie z obowiązku wystawiania faktur w KSeF
Podatnicy zagraniczni są objęci wyłączeniem z obowiązku stosowania KSeF w następujących przypadkach:
- Brak siedziby i stałego miejsca działalności w Polsce: Wyłączenie to dotyczy podatników, którzy nie posiadają siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski.
- Stałe miejsce działalności nieuczestniczące w transakcji: Wyłączenie to dotyczy również podatników, którzy nie posiadają siedziby działalności gospodarczej w Polsce, ale posiadają stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej (SMPD) na terytorium kraju, przy czym to stałe miejsce prowadzenia działalności nie uczestniczy w dostawie towarów lub świadczeniu usług, dla których wystawiono fakturę.
Dobrowolne korzystanie z KSeF
Pomimo powyższych wyłączeń, podatnicy zagraniczni, którzy nie są zobowiązani do wystawiania faktur w KSeF, mogą dobrowolnie korzystać z systemu i wystawiać faktury za jego pośrednictwem.
Wykorzystanie zagranicznego kwalifikowanego podpisu elektronicznego lub pieczęci kwalifikowanej, które nie zawierają polskiego NIP/PESEL, w celu dobrowolnego uwierzytelnienia się w KSeF, wymaga złożenia zgłoszenia danych unikalnych (tzw. „odcisku palca”) w zawiadomieniu ZAW-FA.
Kontekst nabywcy zagranicznego
Jeżeli sprzedawca (polski podatnik) wystawi taką fakturę w KSeF (a ma taki obowiązek), ma obowiązek przekazać ją nabywcy (podatnikowi zagranicznemu) w sposób z nim uzgodniony (np. jako PDF lub wydruk). Udostępniana w ten sposób wizualizacja faktury musi być opatrzona kodem QR, który umożliwi nabywcy zagranicznemu weryfikację i dostęp do faktury w KSeF.
Procedura samofakturowania
Wyłączenie podatników zagranicznych ma również znaczenie w kontekście samofakturowania:
- Jeżeli nabywcą samofakturującym jest podmiot zagraniczny, który na potrzeby danej czynności nie jest zidentyfikowany za pomocą polskiego NIP, wystawienie faktury ustrukturyzowanej jest wyłączone z obowiązku KSeF.
- Podobnie, jeżeli sprzedawcą w procedurze samofakturowania jest podmiot zagraniczny, który nie jest zidentyfikowany za pomocą polskiego NIP, faktura jest wyłączona z obowiązku KSeF ze względu na techniczne ograniczenia systemu (NIP sprzedawcy jest obowiązkowym elementem struktury FA(3)). W obu tych przypadkach nie jest dopuszczalne nawet dobrowolne wystawienie faktury przy użyciu systemu.
- Wyjątkiem jest Wewnątrzwspólnotowa Dostawa Towarów (WDT): gdy nabywca z UE jest zidentyfikowany za pomocą numeru VAT UE (innego niż polski), może on dobrowolnie wystawić fakturę ustrukturyzowaną w ramach samofakturowania.
Podsumowując: Podatnicy zagraniczni są wyłączeni z obowiązku wystawiania faktur w KSeF, gdy nie mają siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, lub gdy ich stałe miejsce działalności nie jest zaangażowane w transakcję. Pomimo tego wyłączenia, mogą korzystać z systemu dobrowolnie.
*Informacje przekazywane przez Doradzai.com nie są usługami doradztwa podatkowego i nie stanowią wiążącej wykładni przepisów podatkowych
