🏆 Czy premie dla kluczowych pracowników mogą stanowić koszt uzyskania przychodów?

👇 Dora (twój osobisty asystent podatkowy) wyjaśnia: 

📄 Podstawa prawna 

W podatku CIT koszt uzyskania przychodów (KUP) może być rozpoznany, jeżeli wydatek został poniesiony przez podatnika, jest definitywny, pozostaje w związku z prowadzoną działalnością, poniesiony został w celu osiągnięcia, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, nie jest wyłączony enumeratywnie w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT oraz został właściwie udokumentowany. 

❗ Informacje ogólne 

Premie dla członków zarządu, wyższej kadry menadżerskiej i kluczowych pracowników mogą stanowić KUP, jeżeli podatnik wykaże związek (co najmniej pośredni) między wydatkiem a osiąganiem lub zachowaniem źródła przychodów oraz spełni warunki formalne (udokumentowanie, definitywność, brak wyłączenia ustawowego). Weryfikując możliwość uwzględnienia w kosztach działalności wydatku na dodatkową gratyfikację finansową Organy podatkowe zwracają uwagę również na adekwatność świadczeń do rynkowych warunków, przesłanki dotyczące osób powiązanych oraz czy wypłata nie jest maskowanym podziałem zysku.   

💻 Interpretacja przepisów ogólnych oraz wyszukanych interpretacji lub wyroków. 

W interpretacji indywidualnej z dnia 11 marca 2025 r., nr 0114-KDIP2-1.4010.53.2025.2.DK, Dyrektor KIS rozpatrywał sytuację Spółki będącej organizatorem Programów motywacyjnych, w których mogą uczestniczyć wybrani pracownicy, pełniący najwyższe stanowiska w ramach grupy. Programy wprowadzone zostały w celu motywacji, wynagradzania oraz zatrzymania w grupie osób o wyjątkowych kompetencjach i umiejętnościach, którzy osiągają wyjątkowe wyniki biznesowe. Wypłata środków finansowych przynależnych kluczowym pracownikom na podstawie Programów jest uzależniona od pozostawania przez nich w stosunku pracy przez okres co najmniej kilku kolejnych lat, co ogranicza rotację pracowników na kluczowych dla Spółki stanowiskach. Wobec powyższego Organ podatkowy stwierdził, że wydatki na realizację wypłat z Programów motywacyjnych mają istotny związek przczynowo-skutkowy z prowadzoną działalnością gospodarczą i mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.  

Analogiczny pogląd Dyrektor KIS wyraził w interpretacji indywidualnej z dnia 2 kwietnia 2025 r., nr 0111-KDIB1-3.4010.103.2025.1.JMS, w której to wskazał, że wypłata członkom zarządu dodatkowego wynagrodzenia uzależnionego od ustalonej wysokości wyniku finansowego netto (zysku lub straty netto) Spółki może stanowić KUP, a sam koszt ujęty zostać powinien w momencie podjęcia stosownej uchwały przez organ uprawniony do przyznania premii i gdy nadejdzie określony w tej uchwale termin wypłaty.

Jeszcze jedno potwierdzenie możliwości uwzględnienia dodatkowych premii mających zwiększyć zaangażowanie kluczowych pracowników w KUP Spółki znajdziemy w interpretacji z dnia 8 maja 2025 r., 0111-KDIB2-1.4010.57.2025.2.DD. Organ podatkowy zgodził się w nim ze stanowiskiem Wnioskodawcy, że cel wypłat jakim jest zatrzymanie kluczowego personelu w Spółce, stanowi istotny związek przczynowo-skutkowy z prowadzona działalnością gospodarczą.  

📝 Podsumowanie 

Praktyka interpretacyjna Dyrektora KIS potwierdza, że odpowiednio udokumentowane premie wypłacanych kluczowym pracownikom, członkom zarządu lub wyższej kadrze menedżerskiej mogą stanowić koszty uzyskania przychodów. Kluczowe znaczenie ma właściwy sposób uzasadnienia przez podatnika związku między wydatkiem a prowadzoną działalnością gospodarczą. 

*Informacje przekazywane przez Doradzai.com nie są usługami doradztwa podatkowego i nie stanowią wiążącej wykładni przepisów podatkowych