Możliwość skorzystania z wyłączenia z obowiązku dokumentacyjnego na podstawie art. 11n pkt 1 CIT

Stan faktyczny

Spółka (Wnioskodawca), będąca spółką z o.o. i czynnym podatnikiem VAT, posiada siedzibę i zarząd na terytorium Polski. Spółka wraz z innymi podmiotami tworzy podatkową grupę kapitałową (PGK), której rok podatkowy obejmuje okres od 1 grudnia do 30 listopada. Tym samym rok podatkowy Spółki obejmuje okres 12 kolejnych miesięcy, który rozpoczyna się 1 grudnia, a kończy 30 listopada.

W 2023 roku Spółka została włączona do Grupy kapitałowej, w wyniku nabycia przez jednostkę dominującą udziałów w podmiocie sprawującym kontrolę nad Wnioskodawcą. W efekcie Spółka oraz pozostałe podmioty Grupy kapitałowej stały się podmiotami powiązanymi w rozumieniu przepisów ustawy o CIT.

Spółka:

• nie korzystała i nie korzysta ze zwolnień podmiotowych (art. 6 ustawy o CIT),
• nie korzystała i nie korzysta ze zwolnień przedmiotowych (art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a ustawy o CIT),
• nie poniosła straty podatkowej w roku podatkowym 1.12.2023 – 30.11.2024, ani z działalności operacyjnej, ani ze źródła zysków kapitałowych,
• posiada rok obrotowy zgodny z rokiem kalendarzowym (1 stycznia – 31 grudnia).

W toku działalności Spółka zawierała transakcje z Kontrahentami – podmiotami powiązanymi należącymi do Grupy kapitałowej, m.in. z jednostką dominującą i spółką świadczącą usługi IT. Transakcje te stanowią transakcje kontrolowane.

Rok podatkowy przyjęty przez Kontrahentów jest równy kalendarzowemu (obejmuje okres od 1 stycznia do 31 grudnia).

W latach podatkowych 2023 oraz 2024, Kontrahenci:

• nie ponieśli straty podatkowej – zarówno z innych źródeł przychodów (tzw. działalności operacyjnej), jak również ze źródła zyski kapitałowe

• nie korzystali ze zwolnień CIT, o których mowa w art. 11n pkt 1 lit. a i b ustawy o CIT.

 Spółka uzyskała dwie interpretacje indywidualne potwierdzające:

1. Obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych za rok 1.12.2023 – 30.11.2024.
2. Możliwość skorzystania ze zwolnienia z tego obowiązku za rok 1.12.2022 – 30.11.2023 na podstawie art. 11n pkt 1 ustawy o CIT.
   
   

Stanowisko Wnioskodawcy

W ocenie Wnioskodawcy, ma on prawo skorzystać z wyłączenia z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych za rok podatkowy 1 grudnia 2023 – 30 listopada 2024, w zakresie transakcji z Kontrahentami, zgodnie z art. 11n pkt 1 ustawy o CIT.

Warunki określone w tym przepisie, umożliwiające wyłączenie z obowiązku dokumentacyjnego, zostały spełnione, ponieważ:

• wszystkie podmioty uczestniczące w transakcjach mają siedzibę w Polsce,
• nie korzystały one ze zwolnień CIT (art. 6 oraz art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a),
• nie poniosły strat podatkowych.

Spółka oraz jej Kontrahenci spełniają wszystkie wymagania określone w przepisie, zarówno w zakresie zwolnień, jak i braku strat podatkowych.

Stanowisko organu

Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.

Organ odstąpił od przedstawienia uzasadnienia prawnego swojej oceny.

Źródło: 0111-KDIB1-1.4010.65.2025.1.MF