Czynsz za wynajem majątku od wspólnika a estoński CIT

Dyrektor KIS w wielu interpretacjach indywidualnych stoi na stanowisku, iż wypłacany czynsz wspólnikowi za wynajem nieruchomości przez spółkę jest ukrytym zyskiem. Zarzuca się podatnikom, iż zamiast zadbać o wyposażenie spółki w niezbędne aktywa, korzystają z majątku wspólników celem dokapitalizowania spółki. Jednakże w przypadku, gdy wynagrodzenie ustalone jest na warunkach rynkowych, nie służy dokapitalizowaniu spółki, a do transakcji doszłoby pomimo istniejących powiązań pomiędzy podmiotami – czynsz z najmu nie jest uwzględniany jako ukryty zysk. Przemawia za tym fakt, iż transakcja ta wynika z potrzeb biznesowych spółki. Potwierdzenie powyższego znaleźć można w jednej z interpretacji indywidualnych z 22 grudnia 2022 r. (sygn. 0111-KDWB.4010.77.2022. 3.BB) – Dyrektor KIS stwierdził, iż wieloletnia umowa najmu obowiązująca jeszcze przed wyborem estońskiego CIT nie stanowi ukrytego zysku. W najnowszym wyroku WSA w Łodzi z 23 marca 2023 r., sygn. akt I SA/Łd 137/23 sąd uchylił interpretację Dyrektora KIS z dnia 28 listopada 2022  o sygn. 0111-KDIB1-1.4010.532.2022.2.AW, który uznał czynsz z najmu za ukryty zysk. Wskazano na efektywną dystrybucję zysku ze spółki do jej udziałowca lub wspólnika, która może przybierać różne formy. Sprawa, którą rozstrzygnął WSA dotyczyła sytuacji, w której podatnik planował wycofać ze swojej indywidualnie prowadzonej działalności dwie nieruchomości, po czym przekształcić ją w spółkę z o.o. oraz wybrać opodatkowanie estońskim CIT. Nieruchomości te miałyby być wynajmowane dla wspomnianej spółki w cenie ustalonej na zasadach rynkowych. Podatnik wskazał że według niego transakcja ta nie będzie stanowiła ukrytego zysku, ponieważ zgodnie z art. 28m ust. 3 ustawy o CIT dotyczącym ukrytych zysków mowa jest o prawie do udziału w zysku, co w tej sytuacji nie ma miejsca. Sąd stwierdził, iż organy podatkowe nadinterpretują przepisy odnoszące się do ukrytych zysków. Ponadto, przepisy nie uzależniają opodatkowania estońskim CIT od tego, czy wspólnicy lub udziałowcy wyposażyli swoje spółki w majątek niezbędny do prowadzenia działalności gospodarczej.