Darowizna wpłacona na konto samodzielnie przez podatnika pozbawia prawa do zwolnienia podatkowego.

Zwolnienie podatkowe dla otrzymanych darowizn pieniężnych jest tematem ciągle aktualnym i mimo podjętej uchwały Naczelnego Sądu Administracyjnego praktyka interpretacyjna organów podatkowych nadal może budzić wątpliwości.

Spójrzmy na interpretację z dnia 3 listopada 2023 r. nr 0111-KDIB2-3.4015.184.2023.3. JKU i przedstawiony stan faktyczny:

- podatniczka otrzymała darowiznę pieniężną od ojca,

- środki pieniężne zostały wpłacone przez ojca podatniczki w banku na jej rachunek bankowy

- czynność odbywała się w obecności podatniczki,

- pracownik banku na skutek pomyłki zaznacza, że wpłacającym jest podatniczka, a nie jej ojciec, mimo że z tytułu wpłaty wynika, że jest to darowizna od ojca na rzecz córki,

- podatniczka uzyskuje oświadczenie banku, że doszło do przekazania darowizny (nie znamy treści oświadczenia).

Dyrektor KIS uważa, że taka darowizna nie korzysta ze zwolnienia podatkowego, ponieważ z potwierdzenia wpłaty wynika, że podatniczka samodzielnie wpłaciła na swoje konto przekazane przez ojca środki.

Podążając za literalną wykładnią przepisu oraz treścią uchwały siedmiu sędziów NSA z 20 marca 2023 r. (sygn. III FPS 3/22) wpłata przez podatnika darowanych mu środków na własne konto nie daje prawa do zwolnienia z podatku od spadków i darowizn.

Nie znamy treści oświadczenia banku, ale jeśli wynika z niego, że to pracownik banku pomylił się i bank potwierdza, że wpłacającym był ojciec, a nie córka, to warto spróbować zaskarżyć tę interpretację.

Dyrektor KIS mając wątpliwości co do treści oświadczenia banku mógł wezwać podatniczkę do uzupełnienia stanu faktycznego, a tymczasem w istocie zignorował fakt, że takie oświadczenie zostało wydane.

Jeśli z oświadczenia wynika jedynie, że „dokonano darowizny” – punkt dla Dyrektora KIS.

Należy zwrócić uwagę, że wniosek pisała (prawdopodobnie) podatniczka samodzielnie, nie zdając sobie sprawy z tego jak ważne jest dokładne i precyzyjne opisanie stanu faktycznego – mogło to mieć wpływ na rozstrzygnięcie.

Abstrahując od tego czy praktyka interpretacyjna organów podatkowych i rozstrzygnięcie zawarte w uchwale NSA jest słuszne czy nie, z powyższej interpretacji można wyciągnąć dwie lekcje:

- zachowajmy szczególną czujność przy dokonywaniu / otrzymywaniu darowizn od najbliższych – szczególnie gdy środki wpłacane są na nasze konto w banku;

- warto posiłkować się wsparciem profesjonalistów – porada podatkowa albo nawet napisanie wniosku o wydanie interpretacji podatkowej może okazać się znacznie tańsze niż możliwa kwota podatku do zapłaty na skutek niedochowania przesłanek ustawowych.

Link do omawianej interpretacji: https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/568291