Deklaracja na podatek od nieruchomości na 2024 r. – niezbędnik
Z dniem 31 stycznia 2024 r. (środa) upływa termin na złożenie rocznej deklaracji na podatek od nieruchomości na 2024 r. Jest to również dzień, do którego osoby prawne są obowiązane wpłacić (bez wezwania organu podatkowego) obliczoną ratę podatku za styczeń. Poniżej przedstawiamy Państwu zbiór informacji, które mogą okazać się przydatne w toku tego procesu.
1. Wzór formularza na podatek od nieruchomości
Od 2019 r. obowiązują ujednolicone wzory deklaracji i informacji o posiadanych nieruchomościach.
Wzory deklaracji dla osób prawnych: DN-1, ZDN-1, ZDN-2.
Wzory informacji dla osób fizycznych: IN-1, ZIN-1, ZIN-2.
2. Stawka podatku od nieruchomości
Należy pamiętać, że choć Minister Finansów przekazuje informację o maksymalnych stawkach podatku od nieruchomości na dany rok, to ostateczne zdanie w tym przedmiocie ma rada danej gminy. To ona podejmuje uchwałę, która określa wysokość stawek – z tym ograniczeniem, że nie mogą przewyższać stawek maksymalnych.
Podatnikom często nastręcza trudność odnalezienie odpowiedniej uchwały. Z tego względu wskazujemy, że pomocnym źródłem są Dzienniki Urzędowe danego województwa. Publikuje się w nich tekst każdej uchwały, więc nawet jeśli organ nie zamieści jej na własnej stronie internetowej, to mogą Państwo wspomóc się właśnie Dziennikiem Urzędowym.
Dla przykładu wskazujemy link do Dziennika Urzędowego Województwa Pomorskiego: http://edziennik.gdansk.uw.gov.pl/actbymonths
3. Kluczowe informacje o przedmiotach opodatkowania
Oczywiście najważniejszym i najtrudniejszym elementem sporządzenia deklaracji na podatek od nieruchomości, jest uprzednie ustalenie przedmiotów opodatkowania. Koncentrując się jednak w tym miejscu na aspektach technicznych, zwracamy Państwa uwagę na następujące kwestie, które w praktyce często budzą wątpliwości podatników.
Grunty:
- ustalenie użytku oraz powierzchni gruntu powinno odbyć się na podstawie ewidencji gruntów i budynków,
- zwracajmy również uwagę na jednostkę powierzchni, w której wyrażona jest dana stawka, np. stawka dla gruntu pod wodami powierzchniowymi stojącymi lub wodami powierzchniowymi płynącymi jezior i zbiorników sztucznych, jest kalkulowana od 1 ha powierzchni, a nie m2.
Budynki:
- do powierzchni użytkowej budynków nie zalicza się powierzchni klatek schodowych oraz szybów dźwigowych,
- w podstawie opodatkowania należy uwzględnić garaże podziemne, piwnice, sutereny i poddasza użytkowe,
- powierzchnię pomieszczeń lub ich części oraz część kondygnacji o wysokości w świetle od 1,40 m do 2,20 m zalicza się do powierzchni użytkowej budynku w 50%, a jeżeli wysokość jest mniejsza niż 1,40 m, powierzchnię tę pomija się.
Budowle:
- w przypadku budowli podlegających amortyzacji, podstawę opodatkowania ustalamy na podstawie wartości podatkowych, a nie wartości bilansowych,
- wartości ustalonej na dzień 1 stycznia roku podatkowego nie pomniejszamy o dokonane odpisy amortyzacyjne,
- jeśli budowla nie podlega amortyzacji, podstawę opodatkowania stanowi jej wartość rynkowa określona na dzień powstania obowiązku podatkowego,
- jeśli jedynie fragment amortyzowanego środka trwałego jest budowlą, podstawę opodatkowania budowli również ustalamy na podstawie wartości rynkowej.
#podatek od nieruchomości #deklaracja #formularz #stawki
