Dokumentacja grupowa master file
Czym jest master file?
Grupowa dokumentacja (master file) przedstawia informacje o podmiotach wchodzących w skład grupy kapitałowej oraz o transakcjach, jakie te podmioty realizują. Obejmuje ona informacje o strukturze grupy, powiązaniach pomiędzy poszczególnymi podmiotami, najważniejszych transakcjach, sposobach finansowania, a także o kluczowych wartościach niematerialnych i prawnych wykorzystywanych przez firmy wchodzące w skład Grupy.
Kogo dotyczy master file?
Obowiązek sporządzenia grupowej dokumentacji cen transferowych (master file) dotyczy podmiotów powiązanych:
- konsolidowanych metodą pełną lub proporcjonalną;
- należących do grupy podmiotów powiązanych dla której sporządzane jest skonsolidowane sprawozdanie finansowe oraz skonsolidowane przychody przekroczyły w poprzednim roku obrotowym kwotę 200 000 000 PLN lub jej równowartość.
Elementy dokumentacji master file
Elementy, jakie powinna zawierać grupowa dokumentacja cen transferowych, zostały wskazane w art. 11q Ustawy o CIT oraz 23zc ustawy o PIT. Dodatkowo Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie dokumentacji cen transferowych z dnia 21 grudnia 2018 roku, wskazuje jaki zakres powinien zostać zawarty w ramach poszczególnych elementów grupowej dokumentacji cen transferowych.
Do kiedy należy przygotować Master File?
Termin na sporządzenie grupowej dokumentacji mija do końca 12 miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, za który dokumentacja jest przygotowywana. W przypadku podmiotów, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, termin mija z końcem grudnia.
Zatem za rok 2023 należy sporządzić master file do końca grudnia 2024 roku!
Relacja z Local File
Warto wspomnieć, że Master File jest częścią szerszej dokumentacji cen transferowych, która składa się zazwyczaj z:
- Local File – dokumentacja na poziomie lokalnym, która koncentruje się na specyficznych transakcjach wewnątrzgrupowych realizowanych przez dany podmiot w danej jurysdykcji.
- Master File – dokumentacja grupowa, która przedstawia całościowy obraz działalności grupy kapitałowej.
Master File jest kluczowym narzędziem służącym do zapewnienia przejrzystości transakcji wewnątrzgrupowych i przestrzegania zasad cen transferowych w dużych międzynarodowych grupach kapitałowych.
