Dokumentacja TP a strata jednego podmiotu – najnowsza interpretacja
21 listopada br. została wydana interpretacja indywidualna o sygnaturze 0114-KDIP2-2.4010.475.2025.1.KW dotycząca obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych.
Stan faktyczny
Spółka prowadzi działalność gospodarczą na terytorium Polski i jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, podlegającym nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu
w Polsce.
W ramach swojej działalności nabywa oraz świadczy usługi na rzecz podmiotów powiązanych krajowych i zagranicznych, z których część przekracza progi dokumentacyjne określone w art. 11k ust. 2 ustawy
o CIT. Większość krajowych podmiotów powiązanych spełnia warunki określone w art. 11n pkt 1 CIT,
w szczególności nie ponosząc straty podatkowej. Jedna ze Spółek Powiązanych poniosła jednak stratę podatkową w źródle przychodów właściwym dla danej transakcji.
Spółka dodatkowo zawiera transakcje z podmiotami zagranicznymi, w tym transakcje pożyczkowe oraz usługi wsparcia.
Wątpliwość Wnioskodawcy
Czy w przypadku, gdy jedna ze Spółek Powiązanych poniesie stratę w roku podatkowym (w źródle przychodów, do którego zalicza się daną transakcję kontrolowaną), obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych przez Spółkę będzie miał zastosowanie do wszystkich transakcji kontrolowanych zawieranych przez Spółkę ze Spółkami Powiązanymi, czy tylko do transakcji kontrolowanych zawieranych przez Spółkę ze Spółką Powiązaną, która poniosła stratę?
Stanowisko Wnioskodawcy
W ocenie Spółki obowiązek dokumentacyjny wynika z art. 11k ustawy o CIT i dotyczy wyłącznie tych transakcji kontrolowanych o charakterze jednorodnym, których wartość przekracza określone progi.
Jednocześnie, zgodnie z art. 11n pkt 1 CIT, dokumentacja cen transferowych nie jest wymagana dla transakcji zawieranych przez podmioty krajowe, które spełniają łącznie wskazane warunki, w tym nieponiesienie straty podatkowej. Spółka wskazuje, że warunek braku straty odnosi się do konkretnych stron danej transakcji, a nie do wszystkich podmiotów powiązanych ogółem. Tym samym zwolnienie
z dokumentacji należy badać odrębnie dla każdej transakcji i danego kontrahenta.
Wartość transakcji podlegających zwolnieniu nie jest uwzględniana przy ustalaniu progów dokumentacyjnych zgodnie z art. 11l ust. 3 CIT. Spółka powołuje się również na wcześniejsze interpretacje KIS, w których potwierdzono, że obowiązek dokumentacyjny powstaje jedynie
w odniesieniu do transakcji z podmiotem ponoszącym stratę.
W konsekwencji Spółka uznaje, że dokumentację cen transferowych powinna sporządzić wyłącznie dla transakcji z tym podmiotem powiązanym, który poniósł stratę podatkową. Natomiast transakcje
z innymi podmiotami krajowymi pozostają zwolnione, jeśli spełniają warunki z art. 11n pkt 1 CIT,
a transakcje z podmiotami zagranicznymi podlegają dokumentacji po przekroczeniu progów z art. 11k ust. 2 CIT.
Stanowisko organu
Organ podatkowy uznał stanowisko Spółki za prawidłowe. Odstąpił od przedstawienia szczegółowego uzasadnienia prawnego.
Źródło: https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/668958;keyWords=ceny%20transferowe
