Estoński CIT jednak bez znaczników podatkowych w JPK_CIT?
Nie ulega wątpliwości, że podatnicy opodatkowani ryczałtem od dochodów spółek, są obowiązani, tak jak spółki na klasycznym CIT, do przekazywania naczelnikowi urzędu skarbowego swoich ksiąg podatkowych. Sporo wątpliwości budzi natomiast, czy podatnicy opodatkowani estońskim CIT są obowiązani do uzupełniania danych podatkowych, które nie są do tego modelu opodatkowania w ogóle dostosowane, to jest danych dotyczących różnic trwałych i przejściowych, czy amortyzacji podatkowej. Formalnie przepisy rozporządzenia w zakresie JPK-CIT taki obowiązek nakładają, jednak obowiązek ten trudno byłoby racjonalnie zrealizować.
Doczekaliśmy się wreszcie stanowiska Ministra Finansów w tym zakresie, które ujrzało światło dzienne w ramach sekcji „pytania i odpowiedzi”. Na pytanie czy planowane jest wprowadzenie znaczników dla podatników stosujących estoński CIT, Minister Finansów raczył zdradzić, że „aktualnie nie są prowadzone prace mające na celu wprowadzenie szczególnych rozwiązań w zakresie raportowania JPK_KR_PD oraz JPK_ST_KR dla podatników, którzy opodatkowani są ryczałtem od dochodów spółek, w tym w zakresie wprowadzenia znaczników PD (tzw. „podatkowych”). Podatnicy, którzy opodatkowani są ryczałtem od dochodów spółek w strukturze logicznej JPK_KR_PD przyporządkowują odpowiednie znaczniki kont zgodnie z prezentacją wskazaną w słownikach znaczników określonych w załącznikach do rozporządzenia w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi (…) z wyjątkiem znaczników PD (tzw. „podatkowych”), a w węźle RPD wykazują wartości „0”.
Dowiedzieliśmy się więc, nie tylko że nie planuje się żadnych zmian w JPK-CIT w zakresie podatników stosujących ryczałt od dochodów spółek, ale także otrzymaliśmy potwierdzenie, że Minister Finansów nie oczekuje dodawania znaczników podatkowych ani wypełniania węzła RPD. Niestety odpowiedź na pytanie w zakładce „Q&A” nie jest źródłem prawa, dlatego pozostaje mieć nadzieję, że stanowisko to nie zostanie zmienione w przyszłości. Warto bowiem pamiętać, że odpowiedzi na pytania były już przez Ministra korygowane.
Możliwe jest także, że Ministerstwo Finansów spełni jednak życzenie SKwP, które w ramach konsultacji publicznych stwierdziło, że: „preferencyjne traktowanie podmiotów na estońskim CIT jest niezrozumiałe – naszym zdaniem, w tym przypadku powinien obowiązywać odrębny wykaz znaczników podatkowych, dotyczących w szczególności wyodrębnienia zdarzeń powodujących opodatkowanie w przypadku estońskiego CIT – jak wypłaty dla udziałowców, ukryte zyski czy też wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą”.
