Estoński CIT – prezenty dla dzieci pracowników z podatkiem
Jednym ze zdarzeń, które podlegają opodatkowaniu są wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą (art.28m ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT).
Ustawodawca nie definiuje czym według niego są wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą, ale w celu dokonania prawidłowej kwalifikacji podatkowej sugeruje odnieść się do katalogu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą.
W zakresie wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą dominuje bardzo korzystna linia interpretacyjna. Organy podatkowe nie doszukują się podatku przy wydatkach na działalność charytatywną, szkolenia, imprezy integracyjne – także gdy uczestniczą w nich kontrahenci i nosi to znamiona reprezentacji.
Analogiczne stanowiska prezentowano w kwestii prezentów pracowniczych, czy innego rodzaju benefitów mających uprzyjemnić zatrudnienie w danym miejscu.
Z zaskoczeniem można przyjąć najnowszą interpretację podatkową z dnia 17 marca 2025 r., nr 0114-KDIP2-2.4010.16.2025.1.PK.
W rozstrzygnięciu tym spółka opisała, że z okazji Świąt Bożego Narodzenia z własnych środków sfinansowała paczki świąteczne dla dzieci pracowników. Jedna z paczek została przygotowana także dla dziecka wspólnika, który również jest zatrudniony w spółce.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że wydatki te należy opodatkować jako wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą – w kontekście pracowników i jako dochód z tytułu ukrytych zysków w przypadku paczki dla dziecka wspólnika.
Organ w uzasadnieniu wskazał, że koszty, które nie służą realizacji podstawowego celu prowadzonej działalności gospodarczej, jakim jest osiąganie zysków, lecz są efektem ubocznym działań zmierzających do osiągnięcia, zabezpieczenia lub zachowania źródła przychodów, mogą być uznane za wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą.
Tym samym, biorąc pod uwagę powyższe, drobne upominki rzeczowe dla dzieci pracowników z okazji świąt, które przede wszystkim nie stanowią dla pracowników dodatkowej formy gratyfikacji za wykonaną pracę, mają charakter darowizny. Oznacza to, że nie zalicza się ich do przychodów po stronie pracowników.
Nie zgadzamy się z powyższą interpretacją, gdyż wbrew temu co twierdzi organ podatkowy – takie świadczenie wpływają na pozycjonowanie pracodawcy jako atrakcyjnego podmiotu, mogą być formą gratyfikacji pracowniczej i są działaniami wspierającymi wizerunek przedsiębiorcy niemniej niż inne działania marketingowe.
W tym konkretnym przypadku zawiódł podatnik, który bardzo lakonicznie uzasadnił swoje twierdzenia w interpretacji indywidualnej i lakonicznie opisał stan faktyczny. Jestem przekonany, że gdyby spółka wskazała na wszystkie zalety płynące z takich benefitów pracowniczych, rozstrzygnięcie mogłoby być inne.
