Fundacja rodzinna a podmioty transparentne podatkowo

Przystępowanie do spółek handlowych jest jednym z rodzajów dozwolonej działalności gospodarczej fundacji rodzinnej. Oznacza to, że dochody fundacji rodzinnej z tego tytułu nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych. Jednocześnie przepisy pozwalają fundacjom przystępować do podmiotów o podobnym charakterze do spółek handlowych, a więc także do spółek zagranicznych.

Organy podatkowe uważają jednak, że przystąpienie do zagranicznej spółki transparentnej podatkowo nie stanowi działalności dozwolonej. Z tego artykułu dowiesz się, dlaczego tak jest i co na ten temat sądzą sądy administracyjne. 

Na początku wyjaśnijmy, czym jest spółka transparentna podatkowo. Mówiąc prosto, to taka spółka, która sama nie płaci podatku dochodowego, tylko płacą go jej wspólnicy. Przykładami takich spółek w polskim prawie są spółka partnerska czy też jawna (która w określonych wypadkach może jednak zostać podatnikiem podatku dochodowego). 

W czym zatem tkwi problem? Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w odpowiedzi na pytania zadawane przez fundacje rodzinne zaczął prezentować stanowisko, że zagraniczne spółki, które są transparentne podatkowo nie są podmiotami podobnymi do spółek handlowych. Jego zdaniem o braku podobieństwa świadczy fakt, że podmioty te nie są podatnikami podatku dochodowego. W konsekwencji, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej twierdził, że dochody z tytułu uczestnictwa w takich spółkach powinny być opodatkowane sankcyjną stawką podatku dochodowego od osób prawnych w wysokości 25%. 

Co ciekawe, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej raczej nie miał wątpliwości, że przystępowanie do zagranicznego funduszu inwestycyjnego (co również stanowi dozwoloną działalność gospodarczą fundacji rodzinnej), prowadzonego w formie spółki transparentnej podatkowo jest w porządku, a dochody z tego tytułu nie podlegają opodatkowaniu. 

Opisywana sprawa trafiła do sądów administracyjnych, które jednak nie były zgodne. W niektórych wyrokach przyznawano rację fundacjom (tych jest więcej), a w innych wskazywano, że rację ma Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. Jedna z takich spraw trafiła jednak do Naczelnego Sądu Administracyjnego, który stwierdził, że Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie ma racji, a dochody fundacji rodzinnych z tytułu przystępowania do zagranicznych spółek transparentnych podatkowo nie powinny podlegać opodatkowaniu. 

Czy to oznacza, że teraz wszystkie fundacje mogą śmiało czerpać dochody z tytułu uczestnictwa w takich spółkach nie obawiając się o konieczność zapłaty podatku dochodowego? Niestety, nie. Trzeba pamiętać, że poszczególne interpretacje i orzeczenia zostały wydane w stosunku do konkretnych fundacji i tylko one mogą czerpać z nich skutki prawne. 

Opisana sytuacja pokazuje jednak, że w przypadku fundacji rodzinnej warto ostrożnie podejść do planowanych inwestycji. Przed podjęciem ostatecznej decyzji, warto dokładnie zweryfikować z jakimi skutkami podatkowymi może się ona wiązać oraz zweryfikować, jak podchodzą do nich organy podatkowe.  

Masz pytania dotyczące fundacji rodzinnej? Napisz do mnie!