Fundacja rodzinna - czy warto wchodzić w spór ze skarbówką?

Fundacja rodzinna jest podmiotem mającym ułatwić kwestie sukcesyjne i doprowadzić do pozostania kapitału w Polsce. Między innymi w tym celu, ustawodawca wyposażył ją w korzystniejsze rozwiązania podatkowe, które miały stanowić zachętę do skorzystania z tej instytucji. Z perspektywy niemal trzech lat widzimy jednak, że nie było to na rękę organom podatkowym. Próbują one bowiem ograniczyć prawo fundacji rodzinnej do skorzystania z przysługujących jej zwolnień. Czy w takim wypadku warto wchodzić w spór ze skarbówką? 

Na początku postawię sprawę jasno – fundacja rodzinna nie jest podmiotem, który można instrumentalnie wykorzystywać dla osiągnięcia korzyści podatkowych. Jej założenie powinno realizować cele sukcesyjne i prewencyjne, co pozwoli zachować i przekazać majątek rodzinny sukcesorom. Nie oznacza to jednak, że fundacja rodzinna nie może korzystać z przysługujących jej uprawnień! 

Niestety, na przestrzeni ostatnich 3 lat organy podatkowe wielokrotnie podejmowały próbę zawężenia katalogu zwolnień przysługujących fundacjom rodzinnym. Najczęściej miało to miejsce na gruncie składanych przez fundacje i fundatorów wniosków o wydanie interpretacji indywidualnych. I tak skarbówka próbowała wykazywać m.in., że: 

• opisywane czynności stanowią niedozwoloną działalność gospodarczą fundacji rodzinnej – podczas gdy z wniosku wprost wynikało, że jest to zdarzenie jednorazowe, nie wykonywane w ramach działalności gospodarczej, a w efekcie powinno znaleźć zastosowanie zwolnienie podmiotowe z podatku dochodowego od osób prawnych, 
• wynajem nieruchomości na krótki termin stanowi niedozwoloną działalność gospodarczą fundacji – podczas gdy przepisy nie uzależniają uznania działalności w zakresie najmu za dozwoloną od okresu, na jaki wynajmowane są składniki majątku (co potwierdził już Naczelny Sąd Administracyjny), 
• przystępowanie do spółek transparentnych podatkowo stanowi niedozwoloną działalność gospodarczą fundacji rodzinnej – podczas gdy przepisy nie uzależniają możliwości uznania danej czynności za dozwoloną działalność gospodarczą od statusu podatkowego spółki, do której przystępuje fundacja (co również potwierdził już Naczelny Sąd Administracyjny). 

Należy mieć zatem świadomość, że organy podatkowe często prezentują skrajnie profiskalne podejście, licząc zapewne, że podatnik nie zdecyduje się walczyć o swoje prawa. Wielu podatników, nie ma w takim wypadku ochoty, a czasem też środków na taką walkę. Jeśli jednak do takiego sporu dojdzie, podatnicy często wychodzą z niego obronną ręką. Znajduje to potwierdzenie między innymi w fakcie, że w dwóchwymienionych wyżej przypadkach Naczelny Sąd Administracyjny potwierdził, że stanowisko organu podatkowego było nieprawidłowe.  

Dlatego, jeśli jesteśmy przekonani o słuszności naszego stanowiska, które zostało zakwestionowane przez organ podatkowy, nie warto się poddawać. Przedstawione sytuacje pokazują bowiem, że organy podatkowe nie zawsze mają rację i warto walczyć o swoje prawa i nie zakładać z góry, że sprawa skazana jest na niepowodzenie. Należy pamiętać, że przepisy muszą być przestrzegane nie tylko przez podatników, ale również przez organy podatkowe, które nie mogą ich interpretować dowolnie. 

Jeśli zatem uważasz, że organy podatkowe bezprawnie odmawiają Ci prawa do skorzystania z przysługujących Ci uprawnień – odezwij się do mnie. Przeanalizuję Twoją sytuację, ocenię szanse, a jeśli zdecydujesz się na wejście w spór, wesprę Cię w trakcie jego trwania.