Fundacja rodzinna nie może być wehikułem umożliwiającym korzystną podatkowo sprzedaż
Przepisy o fundacji rodzinnej, jak również odpowiednie przepisy podatkowe nie formułują żadnych wymagań co do karencji pozostawania mienia nabytego przez fundację w jej rękach, przed późniejszym zbyciem. Jednak, gdy podejmowane działania bezpośrednio wskazują na próbę wykorzystania fundacji jako pośrednika umożliwiającego korzystną podatkowo sprzedaż udziałów czy akcji to wykracza to poza zakres dozwolonej działalności przez fundację.
W dotychczasowych opiniach zabezpieczających Szef KAS potwierdzał, że utworzenie fundacji, wniesienie do niej akcji i następnie ich sprzedaż, mimo iż korzystne podatkowo, nie jest działaniem sztucznym podejmowanym w celu unikania opodatkowania (opinia zabezpieczająca Szefa KAS dnia 13 września 2024 r. DKP2.8082.2.2024 czy też z 12 lutego 2024 r. DKP3.8082.8.2023) - oczywiście o ile podatnicy potrafią wykazać, że celem utworzenia fundacji rodzinnej jest stworzenie bezpiecznego i trwałego wehikułu zarządzania rodzinnymi aktywami i zabezpieczenie finansowe beneficjentów fundacji. W takiej sytuacji organy nie mogą wywodzić próby unikania opodatkowania z samego faktu wyzbywania się majątku otrzymanego przez fundację.
Jeśli jednak celem utworzenia fundacji rodzinnej nie jest sukcesja, a jedynie pośredniczenie w sprzedaży majątku, z uwzględnieniem preferencyjnych zasad opodatkowania, to takie działanie będzie w ocenie Szefa KAS sztuczne i dokonane wyłącznie w celu osiągnięcia korzyści podatkowej. W dniu 5 maja 2025 roku została opublikowana odmowa wydania opinii zabezpieczającej z dnia 17 kwietnia 2025 roku DKP1.8082.6.2024, w której Szef KAS potwierdził, że założenie fundacji rodzinnej i wniesienie przez fundatora do fundacji pakietów udziałów i akcji spółek kapitałowych już wcześniej przeznaczonych do sprzedaży nosi znamiona sztuczności. Takie działanie oznacza bowiem nieuzasadnione dzielenie operacji, angażowanie podmiotu pośredniczącego (w postaci fundacji rodzinnej) mimo braku uzasadnienia ekonomicznego lub gospodarczego, a tym samym jednym z głównych celów takiego działania jest osiągnięcie korzyści podatkowej.
