Fundacja rodzinna – z rodziną najlepiej na zdjęciu
Zaproponowana nowelizacją marcową dodatkowa stawka PIT dla świadczeń otrzymywanych przez beneficjentów fundacji rodzinnej może wywołać spore zamieszanie.
Dla przypomnienia, styczniowa wersja ustawy zakładała proste rozwiązanie – fundator, bądź beneficjent fundacji, będący w stosunku do fundatora osobą, o której mowa w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego z tytułu otrzymanych z fundacji rodzinnej świadczeń. Jeśli beneficjentem byłaby inna osoba fizyczna, jej przychód podlegałby opodatkowaniu według stawki 15%.
W rezultacie więc, fundacja rodzinna – wypłacając świadczenia na rzecz beneficjenta podlegałaby opodatkowaniu CIT według stawki 15%, natomiast beneficjent bądź to byłby zwolniony z podatku, bądź też podlegałby opodatkowaniu 15% PIT.
Nowelizacja marcowa spowodowała dość ciekawą zmianę w powyższym zakresie. Bez zmiany w zakresie zwolnienia z podatku PIT, ustawodawca wskazał, że przychody otrzymane z fundacji rodzinnej podlegają opodatkowaniu PIT w wysokości:
- 10% przychodów uzyskanych przez osobę będącą w stosunku do fundatora osobą zaliczoną do I lub II grupy podatkowej, w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn;
- 15% przychodów – w zakresie przychodów, które nie podlegają opodatkowaniu na podstawie lit. A
- Do grupy I zalicza się – małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów;
- Do grupy II zalicza się - zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych.
