Informacje IFT - kiedy z czynnym żalem?
Termin na złożenie informacji IFT-2, który upływa z dniem 31 marca[1], to niekiedy również czas na „rachunek sumienia”. Mianowicie – bardzo często przy raportowaniu za ubiegły rok podatkowy weryfikujemy transakcje kwalifikujące się do opodatkowania u źródła, których spółka nie wykazywała w informacjach IFT w poprzednich latach, pomimo że analogiczne transakcje również wówczas występowały.
Jakie kroki należy w takim przypadku podjąć?
W pierwszej kolejności należy mieć na uwadze, że brak złożenia informacji IFT kwalifikuje się jako przestępstwo skarbowe, za które grozi kara grzywny do 120 stawek dziennych (art. 80 § 1 Kodeksu karnego skarbowego).
Zatem w przypadku wykrycia uchybienia obowiązkom sprawozdawczym, aby uniknąć powyżej wskazanej sankcji, należy niezwłocznie przygotować zaległe informacje IFT i złożyć je do urzędu skarbowego wraz z czynnym żalem (o którym mowa w art. 16 Kodeksu karnego skarbowego).
Gdyby natomiast okazało się, że spółka nie tylko nie wykazała wypłacanych należności podlegających WHT w informacjach IFT, ale również - mimo ciążącego na niej obowiązku - nie pobrała podatku i wpłaciła go do urzędu skarbowego[2], należy dodatkowo oczywiście uiścić kwotę zaległości wraz z odsetkami. Na potrącenie podatku u źródła od należności wypłacanej kontrahentowi jest już wówczas za późno, dlatego jedynym właściwie rozwiązaniem pozostaje ubruttowienie kwoty należności i wpłata podatku z „własnej kieszeni”. W takim przypadku konieczna jest również korekta deklaracji CIT-10Z[3] lub jej pierwotne złożenie (także wraz z czynnym żalem), jeżeli okażę się, że dotychczas deklaracje te nie były składane.
Jesteśmy w stanie Państwa wesprzeć zarówno w poprawnym przygotowaniu informacji IFT, korektach deklaracji CIT-10Z, jak i przygotowaniu treści czynnego żalu – zapraszam do kontaktu.
[1] dla podmiotów, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym
[2] taka sytuacja może mieć miejsce np. w przypadku, gdyby byliśmy przekonani, że dana należność może korzystać ze zwolnienia / wyłączenia z WHT, ale ostatecznie nie udało nam się pozyskać od kontrahenta stosownej dokumentacji uprawniającej do danej preferencji
[3] termin na złożenie deklaracji CIT-10Z upływa z końcem pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym została wypłacona należność podlegająca obowiązkowi poboru WHT
