JPK-CIT – co ze spółkami na MSR?
Najwięksi podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych są już od 1 stycznia 2025 r. obowiązani prowadzić księgi rachunkowe przy użyciu programów komputerowych oraz przesyłać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego te księgi po zakończeniu roku podatkowego, w terminie do dnia upływu terminu złożenia zeznania podatkowe, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej określonej przez Ministra Finansów. Podobnie jak wcześniej w przypadku JPK-VAT, tak w przypadku jednolitego pliku kontrolnego w zakresie podatku dochodowego, nowy obowiązek raportowy wdrażany jest stopniowo.
Na pierwszy ogień idą podatkowe grupy kapitałowe, a właściwie spółki, które tworzą taką grupę oraz podatnicy i spółki niebędące osobami prawnymi, u których wartość przychodu uzyskanego w poprzednim odpowiednio roku podatkowym albo roku obrotowym przekroczyła równowartość 50 mln euro przeliczonych na złote według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski w ostatnim dniu roboczym poprzedniego odpowiednio roku podatkowego albo roku obrotowego.
Pomimo, że najwięksi podatnicy zobowiązani są do raportowania już za 2025 r., to część obowiązków zacznie działać względem wszystkich podatników dopiero od 2026 r. Dotyczy to części danych w strukturze JPK_KR_PD – danych kontrahenta, powiązania z numerem KSEF, a także danych dotyczących różnic trwałych i przejściowych pomiędzy wynikiem podatkowym i finansowym. Dopiero od 2026 r. podatnicy będą zobowiązani też do prowadzenia i przesyłania struktury JPK_ST_KR dotyczącej ewidencji środków trwałych.
Jedną z kluczowych trudności dotyczących pliku JPK_KR_PD jest wykonanie obowiązkowego już od 2025 r. mapowania planu kont, w tym konieczność przypisania odpowiednich znaczników podatkowych do kont. Może to oznaczać konieczność zmiany w polityce rachunkowości oraz dotychczas stosowanym planie kont. Z tego obowiązku zwolnieni są jednak w 2025 r. podatnicy stosujący MSR. Jak wskazano w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 16 sierpnia 2024 r. w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w przypadku podatników sporządzających sprawozdania finansowe zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości, Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej księgi za rok podatkowy, który rozpoczyna się po dniu 31 grudnia 2024 r., a przed dniem 1 stycznia 2026 r., mogą nie być uzupełniane o znaczniki identyfikujące konta ksiąg wykazywane według słownika znaczników identyfikujących konta ksiąg.
Co to w takim razie oznacza dla spółek stosujących MSR? Czy spółki na MSR nie muszą nic robić w zakresie JPK-CIT? Nie, chociaż zakres obowiązków jest dalece ograniczony, to jednak wciąż spółki te powinny prowadzić księgi rachunkowe za pomocą programów komputerowych i przesyłać je bez wezwania do naczelnika urzędu skarbowego w ustrukturyzowanej formie, tyle że w 2025 r. bez żadnych dodatkowych danych i mapowania kont. Warto także wskazać, że pomimo braku obowiązku przesyłania za 2025 r. pliku JPK_ST_KR, to docelowo będą musiały się w nim znaleźć także pozycje z 2025 r., warto więc przygotować się do tego obowiązku już w tym roku.
