JPK-CIT/PIT a podatek u źródła (WHT)
Większość podatników CIT i PIT od 1 stycznia 2026 r. będzie obowiązana prowadzić księgi rachunkowe przy użyciu programów komputerowych oraz przesyłać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego te księgi po zakończeniu roku podatkowego, w terminie do dnia upływu terminu złożenia zeznania podatkowego, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej określonej przez Ministra Finansów. Obowiązek przesyłania JPK dla celów podatku dochodowego nie dotyczy wyłącznie spółek, dotyczy także osób fizycznych prowadzących książkę przychodów i rozchodów, a nawet ewidencję sprzedaży dla potrzeb ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Przesyłanie ksiąg rachunkowych w ustrukturyzowanej formie to nie wszystko. Równie ważne są dodatkowe dane, o które należy księgi uzupełnić. W kontekście opodatkowania u źródła szczególnie istotny jest obowiązek podania danych kontrahenta, który wynika z § 2 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 sierpnia 2024 r. w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. poz. 1314).
W zakresie danych identyfikujących kontrahenta w ramach JPK należy podać:
- kod kontrahenta identyfikujący jednoznacznie podmiot w systemie finansowo-księgowym jednostki,
- kod kraju nadania identyfikatora podatkowego,
- numer identyfikacji podatkowej kontrahenta, w tym te zagraniczne.
W ramach JPK_KR_PD i JPK_ST_KR podajemy także dane transakcyjne wynikające z ksiąg rachunkowych. Organ jest w stanie więc sprawdzić w jakim państwie nasz kontrahent jest rezydentem, a także czy jest podmiotem powiązanym i jakiego rodzaju transakcję z nim przeprowadziliśmy. Mając te informacje, o wiele łatwiej będzie administracji skarbowej sprawdzić, czy spółka rzetelnie wypełnia obowiązki płatnika oraz czy zachodzi obowiązek zastosowania mechanizmu pay and refund. Oczywiście już teraz przedsiębiorca powinien składać stosowne informacje lub deklaracje dotyczące podatku u źródła, jednak jeśli tego nie robi z różnych względów, to po przesłaniu JPK-CIT/PIT administracja skarbowa będzie w stanie przefiltrować wszystkie transakcje i wyodrębnić te, które dotyczyły płatności zagranicznych oraz zadać niewygodne pytania o podatek u źródła. Należy uważać także na sytuację braku dochowania odpowiednich formalności, np. nieposiadania certyfikatu rezydencji. Jeśli nie jesteśmy w stanie przedstawić właściwego certyfikatu rezydencji, to w niektórych przypadkach może prowadzić to do pełnego opodatkowania w kraju źródła. Stąd bardzo istotne jest, żeby przed przesłaniem pierwszego pliku JPK-CIT upewnić się, czy podatek u źródła jest rozliczany poprawnie oraz czy zachowane zostały wszelkie wymogi ustawowe.
