‍💼❓ Kiedy nieruchomość uznawana jest za wykorzystywaną na działalność gospodarczą?

👇 Dora (twój osobisty asystent podatkowy) wyjaśnia: 

📄 Podstawa prawna 

Zgodnie z art. 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, podatek od nieruchomości obejmuje: 

• grunty, 

• budynki lub ich części, 

• budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.  

Odpowiednia klasyfikacja nieruchomości ma istotne znaczenie w kontekście stawki podatku od nieruchomości bowiem stawki te zróżnicowane są w m.in. w zależności od sposobu wykorzystania nieruchomości, tzn. inna stawka dotyczy budynków mieszkalnych, a inna właściwa jest dla budynków przeznaczonych na działalność gospodarczą (w drugim przypadku stawka ta jest znacznie wyższa).  Wysokość maksymalnej stawki podatku od nieruchomości corocznie ustalana jest przez uchwały rady gmin, jednak nie może ona przekroczyć maksymalnych limitów określonych przez Ministra Finansów.  

❗ Informacje ogólne 

Nieruchomość można uznać za „wykorzystywaną na działalność gospodarczą” wtedy, gdy: 

• jej wykorzystanie jest związane z prowadzoną działalnością zarobkową prowadzoną we własnym imieniu w sposób zorganizowany i ciągły, 

• nieruchomość wchodzi w skład przedsiębiorstwa (np. ujęcie w ewidencji środków trwałych). 

💻 Interpretacja przepisów ogólnych oraz wyszukanych interpretacji lub wyroków. 

12 lipca 2023 r. zapadł przełomowy wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego o sygn. III FSK 250/23, w którym sąd wyznaczył nowe ramy interpretacyjne pojęcia „zajęcia na prowadzenie działalności gospodarczej” w kontekście podatku od nieruchomości. NSA jasno stwierdził, że sam fakt wynajmu nieruchomości przez przedsiębiorcę nie przesądza o zmianie jej kwalifikacji na potrzeby podatku od nieruchomości, o ile pozostaje ona w dalszym ciągu wykorzystywana jako lokal mieszkalny. Orzeczenie to jest kluczowe dla przedsiębiorców wynajmujących lokale mieszkalne, znacząco ograniczając ryzyko podatkowe po ich stronie.  

Co więcej, 27 listopada 2025 r. Minister Finansów i Gospodarki wydał interpretację ogólną nr DPL2.8401.3.2025, dotyczącą definicji „gruntów, budynków i budowli związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej”. Minister powołując się na dorobek orzeczniczy NSA wyjaśnił, że aby zastosować względem nieruchomości najwyższą stawkę podatku przewidzianą dla działalności gospodarczych: 

• nieruchomość musi być w posiadaniu przedsiębiorcy (lub innego podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą), 

• nieruchomość jest związana z działalnością, chyba że przedsiębiorca podejmie skuteczne działania, aby ją trwale wyłączyć z prowadzenia tej działalności. 

Dzięki wnioskom płynącym z tej interpretacji należy stwierdzić, że istnieje domniemanie związku z działalnością gospodarczą nieruchomości posiadanej przez przedsiębiorcę, lecz jeżeli przedsiębiorca jest w stanie wykazać, że dany składnik majątku jest definitywnie i w sposób trwały wycofany z majątku służącego działalności to organy podatkowe nie powinny kwestionować tego faktu.    

📝 Podsumowanie 

Kwalifikacja nieruchomości na potrzeby podatku od nieruchomości ma kluczowe znaczenie dla wysokości obciążenia podatkowego, ponieważ stawki dla nieruchomości związanych z działalnością gospodarczą są istotnie wyższe niż dla nieruchomości mieszkalnych. O uznaniu nieruchomości za wykorzystywaną na działalność gospodarczą nie decyduje wyłącznie status właściciela jako przedsiębiorcy, lecz faktyczny sposób jej wykorzystania. Jednocześnie funkcjonuje domniemanie związku nieruchomości z działalnością gospodarczą, które może zostać obalone, jeżeli podatnik wykaże trwałe i definitywne wyłączenie jej z majątku służącego działalności. W praktyce oznacza to większą ochronę podatników, ale również konieczność świadomego i udokumentowanego zarządzania majątkiem nieruchomym. 

  *Informacje przekazywane przez Doradzai.com nie są usługami doradztwa podatkowego i nie stanowią wiążącej wykładni przepisów podatkowych