🚗 Kiedy trzeba zapłacić podatek od czynności cywilnoprawnych przy zakupie używanego auta? – Podatek PCC

👇 Dora (twój osobisty asystent podatkowy) wyjaśnia: 

📄 Podstawa prawna 

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, opodatkowaniu podlegają umowy sprzedaży rzeczy ruchomych i praw majątkowych. Podstawę opodatkowania stanowi wartość rynkowa przedmiotu sprzedaży (niekoniecznie wartość wskazana w umowie). Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania czynności i ciąży na kupującym, a stawka podatku dla rzeczy ruchomych wynosi 2%.  

Natomiast na mocy art. 2 pkt 4 powyższej ustawy podatkowi od czynności cywilnoprawnych nie podlegają czynności, w których przynajmniej jedna ze stron jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub jest zwolniona z podatku od towarów i usług.  

❗ Informacje ogólne 

Nabycie używanego auta może wiązać się dla nabywcy z koniecznością zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych lub być zwolnione z tego obowiązku. Zależy to od tego czy transakcja: 

• Odbywa się pomiędzy dwiema osobami fizycznymi (właściciel samochodu dokonuje sprzedaży w ramach zwykłego rozporządzania prywatnym majątkiem) – na nabywcy ciąży obowiązek złożenia deklaracji PCC-3 oraz zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych w wysokości 2% od wartości rynkowej auta. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą kupna, a termin płatności wynosi 14 dni. 
• Odbywa się pomiędzy osobą fizyczną, a profesjonalnym sprzedawcą (właścicielem samochodu jest komis lub inny podmiot prowadzący działalność gospodarczą w zakresie handlu używanymi pojazdami) – na nabywcy nie ciąży obowiązek zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych, ponieważ transakcja opodatkowana jest już podatkiem od towarów i usług.  

💻 Interpretacja przepisów ogólnych oraz wyszukanych interpretacji lub wyroków. 

Organy podatkowe w wielu interpretacjach indywidualnych potwierdzają, że zakup używanego samochodu od osoby prywatnej, wiąże się z koniecznością zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych i to nawet w przypadku, gdy umowa kupna-sprzedaży samochodu podpisana będzie poza granicami Polski. Przykładowo, w interpretacji z dnia 30 kwietnia 2020 roku, nr 0111-KDIB2-3.4014.66.2020.3.AD, Dyrektor Krajowej Informacji Skrabowej rozpatrywał przypadek, w którym auto będące prywatną własnością osoby fizycznej zostało zarejestrowane w Polsce, lecz użytkowane za granicą (w Austrii). Za granicą doszło również do podpisania umowy kupna-sprzedaży tego samochodu, na rzecz nabywcy z Polski. Organ podatkowy uznał, że choć co do zasady, sprzedaż rzeczy dokonana za granicą nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, to jednak z uwagi na fakt rejestracji pojazdu w Polsce należy uznać, iż został on jedynie czasowo przemieszczony za granicę. Gdyby bowiem samochód został na stałe wywieziony z kraju to zostałby wyrejestrowany. W takiej sytuacji na nabywcy auta ciąży obowiązek zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych oraz złożenia deklaracji PCC-3 w sprawie tego podatku.  

Dalej, potwierdzeniem wyłączenia z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych transakcji kupna-sprzedaży samochodu, jeżeli jest ona opodatkowana podatkiem od towarów i usług potwierdza interpretacja z dnia 28 grudnia 2016 roku, nr 2461-IBPB-2-1.4514.592.2016.1.MZ, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził w niej, że zakup używanego samochodu z komisu, za potwierdzeniem w postaci faktury zawierającej wyrazy „procedura marży – towary używane”, nie będzie generował u nabywcy obowiązku zapłaty z tego tytułu podatku od czynności cywilnoprawnych. Organ podatkowy uzasadnił, że sprzedaż komisowa samochodu opodatkowana podatkiem od towarów i usług w systemie marży, stanowi czynność niepodlegającą podatkowi od czynności cywilnoprawnych na mocy art. 2 pkt 4 lit. a ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.   

Z kolei interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 15 lutego 2019 roku, nr 0111-KDIB2-2.4014.285.2018.2.SK, wskazuje, że jeżeli sprzedawca ma obowiązek zapłaty podatku od towarów i usług, bądź jest z niego zwolniony to transakcja jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych. W rozpatrywanej sytuacji sprzedawcą był była osoba fizyczna prowadząca praktykę lekarską w postaci JDG. Samochód był środkiem trwałym firmy, natomiast przedsiębiorca był ustawowo zwolniony z podatku od towarów i usług. W takim przypadku Organ podatkowy stwierdził, że zakup auta nie wiązał się dla kupującego z obowiązkiem zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych.   

📝 Podsumowanie 

Reasumując, zakup używanego samochodu może generować obowiązek zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych ciążący na nabywcy. Taka sytuacja ma miejsce, jeżeli sprzedający auto nie występujew roli podatnika podatku od towarów i usług. Natomiast jeżeli transakcja zawierana jest z podmiotem opodatkowanym VAT lub z tego podatku zwolnionym – zakup auta nie powoduje konieczności opłacenia podatku od czynności cywilnoprawnych.