Korekta rentowności z tytułu sprzedaży wyrobów gotowych, a VAT.

Wnioskodawca powziął wątpliwość czy dokonana korekta rentowności z tytułu sprzedaży wyrobów gotowych pozostaje poza zakresem opodatkowania VAT. Wnioskodawca podkreślił opisując stan faktyczny iż: ▪️Korekta rentowności zmierza do osiągnięcia rentowności na transakcji sprzedaży wyrobów gotowych zgodnie z analizą danych porównawczych (korekta ceny transferowej). ▪️Korekta rentowności została przeprowadzona w oparciu o mechanizm wyrównania całościowego wyniku operacyjnego Spółki na sprzedaży towarów w danym roku do poziomu rynkowej marży operacyjnej realizowanej na kosztach operacyjnych (poziom rynkowy jest ustalony w oparciu o analizę porównawczą) (nie jest możliwe wskazanie których konkretnie wyrobów cena została podwyższona w transakcji z podmiotem powiązanym.) ▪️Korekta rentowności nie zakłada korekty pierwotnej ceny dostarczonych towarów, lecz korektę wyrównania całościowego wyniku operacyjnego Spółki na sprzedaży towarów. ▪️Dokonana korekta rentowności nie wiąże się ze świadczeniem jakichkolwiek czynności na rzecz Spółki. ▪️Korekta nie odnosi się do konkretnych faktur i dostaw, lecz do całościowego wyniku operacyjnego Spółki na sprzedaży towarów. ▪️Korekta dotyczy całego roku podatkowego (kalendarzowego), nie zaś poszczególnych okresów rozliczeniowych (miesięcznych, kwartalnych). ▪️Korekta rentowności nie powoduje zmiany wynagrodzenia z tytułu konkretnych transakcji, z uwagi iż nie jest możliwe wskazanie których konkretnie wyrobów cena została podwyższona w transakcji z podmiotem powiązanym. ▪️Korekta rentowności ma na celu uzyskanie wymaganego docelowego poziomu rentowności półki na transakcji sprzedaży wyrobów gotowych. W ocenie Wnioskodawcy rozliczenia w ramach korekty stosowanej marży są zdarzeniami niemającymi wpływu na rozliczenia z tytułu opodatkowania VAT a, a tym samym brak jest podstaw do wystawienia faktury VAT (faktury korygującej) dokumentującej takie zdarzenie. W ocenie Wnioskodawcy bowiem korekty cen transferowych nie powinny być dokumentowane fakturami VAT, a jedynie innym dokumentem księgowym. Czynności polegające na wyrównaniu dochodowości nie mieszczą się w zakresie sformułowanej w ustawie o VAT definicji dostawy towarów ani świadczenia usług (ani też żadnej innej czynności opodatkowanej), jak również nie stanowią konsekwencji korekty cen i tym samym nie wykazują związku z dokonanymi uprzednio poszczególnymi transakcjami. W ocenie Wnioskodawcy brak jest bowiem przesłanek, by płatności wyrównawcze uznać za ekwiwalent jakiejkolwiek z czynności opodatkowanych, których zamknięty katalog zawarto w art. 5 ust. 1 ustawy o VAT. Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe.‼️ Interpretacja: 0114-KDIP1-2.4012.348.2022.2.PC #LTCA #AkademiaLTCA #TP #cenytransferowe