KSeF - jakie dokumenty znajdziemy w KSeF?
Krajowy System e-Faktur (KSeF) ma dotyczyć wymiany dokumentacji obejmującej tylko i wyłącznie faktury VAT.
Spis treści:
Celem wystawienia faktury VAT jest udokumentowanie kluczowych informacji dotyczących przebiegu danego rodzaju zdarzenia gospodarczego podlegającego opodatkowaniu VAT. Chodzi przede wszystkim o udokumentowanie transakcji sprzedaży (opodatkowanej), w tym wskazanie pomiędzy jakimi podmiotami zaistniało zdarzenie, jaki był przedmiot transakcji, kiedy doszło do wykonania świadczenia i jakie określono za nie wynagrodzenie.
W efekcie, ustawodawca wymaga udokumentowania fakturą następujących działań:
- odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;
- w tym przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników i wszelkie inne darowizny - jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do odliczenia (w wyj. próbek, niewielkiej ilości towarów przekazanych w celach promocyjnych i niezaspokajających potrzeb nabywcy i prezentów o małej wartości, tj. o wartości jednostkowej do 20 zł netto, względnie 100 zł netto),
- w tym nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste podatnika lub jego pracowników oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika, a także użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych niż działalność gospodarcza - jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do odliczenia.
- eksport towarów;
- import towarów na terytorium kraju;
- wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;
- wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów,
- sprzedaż krajowa (dostawy towarów / świadczenie usług), w tym w ramach odwrotnego obciążenia, jeżeli opodatkowanie występuje w kraju,
- sprzedaż przez „polskiego” podatnika, gdy miejscem opodatkowania jest inny kraj UE lub kraj trzeci (tj. gdy miejscem świadczenia jest inny kraj i stosujemy „reverse chargé”),
- fakturowanie należności zaliczkowych,
- wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów.
Dodatkowo, można fakturować tzw. świadczenia zwolnione. Z zasady zależy to od wyboru podatnika, ponieważ te nie jest obowiązany do wystawienia faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie:
- 43 ust. 1 (zwolnienie przedmiotowe)
- 113 ust. 1 i 9 (zwolnienie podmiotowe)
- lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 (zwolnienia przewidziane np. dla organizacji pożytku publicznego).
Zastrzec jednak należy, że jeżeli nabywca zgłosi w odpowiednim terminie (w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty) żądanie wystawienia faktury to, świadczenie zwolnione musi być nią udokumentowane.
Na tle powyższego warto zaznaczyć, że w KSeF znajdą się wyłącznie ww. dokumenty sprzedaży, uznawane przez ustawę o VAT za fakturę VAT.
Pozostała dokumentacja sprzedaży (np. paragony lub rachunki) pozostanie w obiegu poza systemem KSeF i nie będzie możliwości dodania takich dokumentów do systemu.
Planując działania wdrożeniowe należy wiec mieć na uwadze wyżej omawiany dualizm obiegu dokumentacji.
