KSeF – Zmiany w JPK_VAT z deklaracją
- Wysłane przez Kajetan Kubicz
- Kategorie KSEF
- Data 20 październik 2025
Mamy odświeżony projekt zmian w JPK_VAT („zapowiedziany” w Podręczniku KSeF2.0). Wraz z projektem wiemy, że KSeF ID będzie koniecnzy do odwzorowywania w ewidencji zarówno po stronie sprzedaży jak i zakupów już od lutego 2026 roku. Dodatkowo mamy powrót znaczników jaki pierwotnie był proponowany przy zmianach w roku 2023.
Pierwotnie zmiany w JPK_VAT miały wchodzić w życie od sierpnia 2026 r. Data ta była skorelowana m.in. z dalszymi skutkami obowiązywania KSeF takimi jak: zmiany w sposobie regulowania płatności, rozpoczęcie obowiązywania kar pieniężnych, czy brak możliwości fakturowania bezpośrednio z kas fiskalnych oraz wystawiania tzw. faktur uproszczonych w formie paragonów z NIP do kwoty 450 PLN (brutto). Ostatecznie, regulacje odnoszące się do ww. kwestii odsunięto w czasie na 1 stycznia 2027 r.
Można by wiec śmiało założyć, że zmiany w JPK_VAT również zostaną dostosowane i zaczną obowiązywać od roku 2027. Nic bardziej mylnego.
Najpierw w toku rożnych wydarzeń KAS („Środy z KSeF”) słyszeliśmy o zmianach w JPK_VAT od lutego 2026 roku, a kolejno w samym Podręczniku KSeF dowiedzieliśmy się dacie obowiązywania zmian przypadającej na luty 2026r.
Ostatecznie, doczekaliśmy się projektu rozporządzenia w tej sprawie: https://legislacja.gov.pl/projekt/12403152/katalog/13163616#13163616
Od lutego 2026 r. w części ewidencyjnej pliku JPK_V7M/V7K podatnik będzie miał obowiązek podawać numery KSeF wystawionych faktur sprzedażowych i otrzymywanych faktur zakupowych, a w przypadku braku nr KSeF będzie miał obowiązek stosowania odpowiednich oznaczeń.
Oznaczenia te obejmą:
- OFF – dotyczący faktury, o której mowa w art. 106nf ust. 1 ustawy, tj. faktury wystawionej w trybie awarii KSeF, która na dzień złożenia ewidencji nie ma jeszcze przydzielonego numeru identyfikującego tę fakturę w tym systemie lub nie została do niego przesłana.
- BFK - dotyczący faktury elektronicznej oraz faktury w postaci papierowej, tj. faktur o których mowa w art. 2 pkt 31 i pkt 32 ustawy o VAT.
- DI – dotyczący dowodu innego niż faktura. Będą to zatem dokumenty nie objęte oznaczeniami OFF i BFK, a także faktury wystawione w trybie offline24 (art. 106nda ustawy o VAT), które na dzień przesłania ewidencji nie posiadają numeru identyfikującego tę fakturę w KSeF lub nie zostały przesłane do KSeF. W przypadku bowiem, gdy faktura jest wystawiana w trybie offline24 i na dzień złożenia JPK_VAT z deklaracją podatnik nie posiada numeru KSeF dla tego dokumentu lub nie został on przesłany do KSeF, wówczas powinien go wykazać w JPK_VAT z deklaracją po stronie sprzedaży jako czynność opodatkowaną i oznaczyć „DI”. Natomiast po uzyskaniu numeru KSeF podatnik powinien skorygować JPK_VAT z deklaracją i oznaczyć tę fakturę numerem KSeF.
Z uzasadnienia projektu dowiadujemy się dodatkowo, że oznaczenia stosujemy na dzień złożenia JPK oraz, że:
„(…) podatnicy będą stosowali już funkcjonujące do tej pory oznaczenia takie jak RO, WEW, FP występujące po stronie sprzedaży oraz oznaczenia VAT_RR, WEW, MK – występujące po stronie zakupu.
Należy zaznaczyć, że oznaczenia DI oraz RO i WEW mogą występować razem. Wskazać trzeba, że w strukturze logicznej JPK_VAT z deklaracją (tzw. schemie JPK_VAT z deklaracją) numer KSeF oraz oznaczenia OFF, BFK i DI występują w jednym węźle. W przypadku wyboru oznaczenia DI, z uwagi na brak przesłanek do wyboru pozostałych oznaczeń, może wystąpić konieczność dalszego wyboru oznaczenia RO lub WEW (po stronie sprzedaży) bądź VAT_RR lub WEW (po stronie zakupu). Najpierw bowiem należy zaznaczyć w węźle struktury oznaczenie DI, aby następnie mieć możliwość wybrania kolejnego odpowiedniego oznaczenia j.w. np. RO lub WEW bądź VAT_RR lub WEW.
Dodatkowo oznaczenie FP, jak i oznaczenie MK, mogą występować razem z innymi typami – numerem KSeF, OFF, BFK.”
Zaktualizowaną stronę Ministerstwa i pliki do pobrania znajdziecie na: https://ksef.podatki.gov.pl/
Chcesz wiedzieć więcej i być na bieżąco? Skorzystaj z dedykowanego pakietu KSEF EKSPERT od LTCA. Szczegóły na stronie: https://akademialtca.pl/ksef
Kajetan Kubicz
Kajetan jest adwokatem i ekspertem z zakresu podatku VAT oraz Partnerem Kancelarii LTCA. Ukończył prawo na Uniwersytecie Warszawskim oraz aplikację adwokacką przy Okręgowej Radzie Adwokackiej w Warszawie. Doświadczenie zawodowe zdobywał m.in. w jednej z największych kancelarii prawnych w Polsce oraz w międzynarodowej kancelarii doradztwa podatkowego i restrukturyzacyjnego świadcząc usługi bieżącego doradztwa podatkowego oraz uczestnicząc w licznych audytach podatkowych. Specjalizuje się w doradztwie na rzecz Klientów działających w branży budowlanej, transportowej, produkcyjnej oraz handlowej. Obecnie jest odpowiedzialny za bieżące doradztwo prawno-podatkowe, zarówno dla Klientów krajowych, jak i zagranicznych, głównie z obszaru VAT oraz w zakresie ulg podatkowych w podatkach PIT/CIT dotyczących rozwoju i innowacyjności. Jest autorem kilkuset wniosków o wydanie interpretacji indywidualnych prawa podatkowego oraz o dokonanie klasyfikacji statystycznej towarów i usług. Autor licznych publikacji z zakresu prawa podatkowego zwłaszcza w zakresie opodatkowania VAT. Włada biegle językiem angielskim.
Może Cię zainteresować
