Kto może udzielać korepetycji bez VAT?

👇 Dora (twój osobisty asystent podatkowy) wyjaśnia: 

📄 Podstawa prawna 

Usługa udzielania korepetycji za wynagrodzeniem stanowi odpłatne świadczenie usług, podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.  

❗ Informacje ogólne 

Jednak dzięki art. 43 ust. 1 pkt 27 ww. ustawy, korepetycje mogą skorzystać ze zwolnienia przewidzianego dla usługi prywatnego nauczania na poziomach przedszkolnym, podstawowym, ponadpodstawowym i wyższym, świadczonych przez nauczycieli.  
Muszą być więc spełnione łącznie dwie przesłanki:  

• Podmiotowa: usługodawcą musi być nauczyciel działający na własny rachunek i własną odpowiedzialność (tj. we własnym imieniu).  

• Przedmiotowa: świadczoną usługą musi być prywatne nauczanie na odpowiednim poziomie. 

Kim jest nauczyciel w świetle rozpatrywanej preferencji?  

💻 Interpretacja przepisów ogólnych oraz wyszukanych interpretacji lub wyroków. 

Na to pytanie odpowiedź znajdziemy m.in. w interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z dnia 9 stycznia 2025 r., nr 0113-KDIPT1-1.4012.809.2024.2.ŻR, w której organ podatkowy wskazał, że nauczycielem jest zarówno: 

• osoba, która posiada wykształcenie kierunkowe (np. ukończone studia wyższe), jak i  

• osoba, która posiada wiedzę, kwalifikacje i doświadczenie nabyte w inny sposób (np. ukończenie odpowiedniego szkolenia czy studiów na kierunku pokrewnym do nauczanej dziedziny). 

Brak jest zatem wymogu posiadania statusu nauczyciela w rozumieniu ustawy - Karta Nauczyciela, aby móc świadczyć usługi prywatnego nauczania kwalifikujące się do zwolnienia z podatku VAT. 

Takie samo stanowisko przyjął również Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 15 kwietnia 2025 r., sygn. FSK 2122/21, w którym skład orzekający wskazał, że: magister farmacji przygotowujący w Internecie uczniów do matury z chemii, który nie posiada formalnego przygotowania pedagogicznego ani ukończonych studiów na kierunku chemia, może być uznany za nauczyciela w kontekście art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT. Posiada on wiedzę do nauczania w określonym zakresie na stosownym poziomie kształcenia. NSA podkreślił, iż w rozpatrywanej sprawie podatnik musiał w ramach ukończonego kierunku studiów zdawać liczne egzaminy z chemii. Nie ma więc powodów, by twierdzić, że mężczyzna nie dysponuje wiedzą potrzebną do nauczania na poziomie średnim w ramach przygotowań do matury. 

Warto również dodać, iż umowa świadczenia prywatnych lekcji nie musi zostać zawarta bezpośrednio między uczącym a uczniem. W przywołanej wcześniej interpretacji z 9 stycznia 2025 r., Organ podatkowy potwierdził – umowa o udzielanie korepetycji może zostać podpisana między nauczającym a np. rodzicem ucznia. Bez znaczenia w tej sytuacji pozostaje, czy odbiorcą usługi jest indywidualny uczeń czy też jednocześnie większa liczba osób. 

📝 Podsumowanie 

Reasumując, dla skorzystania ze zwolnienia w obrębie podatku VAT: 

• świadczącym usługi prywatnego nauczania nie musi być osoba posiadająca status nauczyciela w rozumieniu ustawy Karta Nauczyciela, 

• umowa nie musi być zawarta bezpośrednio między nauczycielem a osobą pobierająca nauki, 

• umowa musi być zawarta między nauczycielem świadczącym usługi prywatnie, a nie zatrudnionym w innym podmiocie zajmującym się świadczeniem usług edukacyjnych (wtedy w grę wchodzą inne zwolnienia, np. dla usług świadczonych przez jednostki systemu oświaty i uczelnie czy dla usług kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego). 
  
  *Informacje przekazywane przez Doradzai.com nie są usługami doradztwa podatkowego i nie stanowią wiążącej wykładni przepisów podatkowych