Kto nie musi przesyłać JPK-CIT/PIT za 2026 r.?
Obowiązek przesyłania JPK-CIT/PIT został rozłożony w czasie. Najwięksi podatnicy, których przychody podatkowe przekroczyły 50 mln euro w poprzednim roku oraz spółki tworzące podatkową grupę kapitałową, pierwsze raportowanie za 2025 r. wykonają już niebawem. Większość podatników będzie musiała zmierzyć się z raportowaniem rok później.
Wątpliwości budziło do tej pory, kto będzie obowiązany do raportowania JPK-CIT/PIT dopiero za 2027 r., to jest czy więcej czasu na przygotowania będą mieli tylko podatnicy nie składający JPK-VAT w ogóle, czy także podatnicy, którzy rozliczają VAT kwartalny.
Ministerstwo Finansów potwierdziło w jednej z odpowiedzi zamieszczonej w ramach pytań i odpowiedzi dotyczących JPK-CIT/PIT, że obowiązek przesyłania JPK-CIT/PIT dotyczyć będzie tylko tych podatników, którzy rozliczają się z VATu miesięcznie. Jak wskazał Minister Finansów „obowiązek prowadzenia ewidencji podatkowych elektronicznie i cyklicznego ich przesyłania za poszczególne lata obrotowe/podatkowe przez podatników na zasadach art. 193a Ordynacji podatkowe będzie realizowany dla podatników VAT rozliczających się kwartalnie za lata podatkowe/obrotowe rozpoczynające się po 31 grudnia 2026 r.” Podatnicy przesyłający JPK_V7K mają więc więcej czasu na przygotowania.
Minister Finansów nie odpowiedział jednak na kolejne pytanie związane z tą problematyką. Rozliczenie VAT jest miesięczne lub kwartalne, a rozliczenie CIT i w konsekwencji obowiązek raportowania JPK-CIT jest obowiązkiem rocznym. W związku z tym, co w przypadku gdy podatnik przejdzie na kwartalny VAT w ciągu roku?
Jak wskazuje ustawa, JPK-CIT/PIT ma być przesłany po raz pierwszy za rok podatkowy, a w przypadku spółek niebędących osobami prawnymi - za rok obrotowy, rozpoczynający się po dniu 31 grudnia 2025 r. - w przypadku podatników i spółek niebędących osobami prawnymi, obowiązanych do przesyłania ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy o VAT, zgodnie z art. 109 ust. 3b ustawy o VAT. Można to interpretować dwojako, iż obowiązany do przesłania JPK_CIT/PIT za 2026 rok będzie:
- ten podatnik, który w 2026 r. nie był ani chwili na miesięcznym VAT, albo
- ten podatnik, który w miesiącu, w którym obowiązany jest przesłać JPK-CIT/PIT, pozostaje na miesięcznych rozliczeniach VAT, niezależnie od tego co się działo z VAT w 2026 roku.
Można znaleźć argumenty za jednym i drugim podejściem, natomiast dopóki nie będzie oficjalnej wykładni MF w tym zakresie, bezpieczniejsze jest podejście pierwsze. W mojej ocenie przepisy mówią o raportowaniu za dany okres i to status VAT w tym roku powinien decydować o obowiązku przesyłania JPK-CIT/PIT, a nie status na dzień, w którym powstaje obowiązek przesyłania JPK_CIT/PIT.
