Leasing w korekcie wstępnej
W przypadku wejścia w model estoński korekta wstępna jest istotna dla zrównania rozliczeń podatkowych z rozliczeniami bilansowymi.
Jedną z różnic, która może wystąpić i która powinna zostać uwzględniona w ramach korekty wstępnej jest różnica pomiędzy odmienną kwalifikacją leasingu na gruncie podatkowym i bilansowym – np. różnica miedzy leasingiem traktowanym jako operacyjny podatkowo i jako finansowy bilansowo.
Wynika to z tego, że w przypadku leasingu operacyjnego jako koszt rozpoznawane są raty leasingowe, a przy ujęciu leasingu jako finansowego kosztem są odpisy amortyzacyjne.
Biorąc pod uwagę leasing uznawany za operacyjny podatkowo i za finansowy bilansowo mamy do czynienia zarówno z kosztami jak i przychodami z tytułu korekty wstępnej:
- kosztem będą odpisy amortyzacyjne rozpoznane bilansowo i nierozpoznane podatkowo,
- przychodem będą raty leasingowe stanowiące koszty uzyskania przychodu, które nie są rozpoznawane bilansowo.
W związku z powyższym finalny wynik wynikający z kwalifikacji leasingu jako operacyjnego podatkowo oraz jako finansowego bilansowo będzie stanowił:
- koszt z tytułu korekty wstępnej, jeśli odpisy amortyzacyjne rozpoznane bilansowo będą wyższe od rat leasingowych rozpoznanych podatkowo jako koszty,
- przychód z tytułu korekty wstępnej, jeśli odpisy amortyzacyjne rozpoznane bilansowo będą niższe od rat leasingowych rozpoznanych podatkowo jako koszty.
#eCIT #korektawstępna #CIT/KW #ryczałtoddochodówspółek #leasing
