Leasing w korekcie wstępnej

W przypadku wejścia w model estoński korekta wstępna jest istotna dla zrównania rozliczeń podatkowych z rozliczeniami bilansowymi.

Jedną z różnic, która może wystąpić i która powinna zostać uwzględniona w ramach korekty wstępnej jest różnica pomiędzy odmienną kwalifikacją leasingu na gruncie podatkowym i bilansowym – np. różnica miedzy leasingiem traktowanym jako operacyjny podatkowo i jako finansowy bilansowo.

Wynika to z tego, że w przypadku leasingu operacyjnego jako koszt rozpoznawane są raty leasingowe, a przy ujęciu leasingu jako finansowego kosztem są odpisy amortyzacyjne.

Biorąc pod uwagę leasing uznawany za operacyjny podatkowo i za finansowy bilansowo mamy do czynienia zarówno z kosztami jak i przychodami z tytułu korekty wstępnej:

• kosztem będą odpisy amortyzacyjne rozpoznane bilansowo i nierozpoznane podatkowo,
• przychodem będą raty leasingowe stanowiące koszty uzyskania przychodu, które nie są rozpoznawane bilansowo.

W związku z powyższym finalny wynik wynikający z kwalifikacji leasingu jako operacyjnego podatkowo oraz jako finansowego bilansowo będzie stanowił:

• koszt z tytułu korekty wstępnej, jeśli odpisy amortyzacyjne rozpoznane bilansowo będą wyższe od rat leasingowych rozpoznanych podatkowo jako koszty,
• przychód z tytułu korekty wstępnej, jeśli odpisy amortyzacyjne rozpoznane bilansowo będą niższe od rat leasingowych rozpoznanych podatkowo jako koszty.

#eCIT #korektawstępna #CIT/KW #ryczałtoddochodówspółek #leasing