Mobilne biuro informatyka 🚐
Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą w branży informatycznej, wykorzystuje w firmie samochód kempingowy w roli mobilnego biura. Kamper jest odpowiednio dostosowany na potrzeby wykonywania usług, ale można w nim również odpoczywać i spać. Dzięki temu pozwala połączyć prywatne podróże ze służbowymi zadaniami. Zmiana otoczenia i praca w różnych miejscach, zwłaszcza w cieplejszym klimacie, poprawia samopoczucie i zaangażowanie przedsiębiorcy co korzystnie wpływa na jakość projektów realizowanych dla kontrahentów.
Czy w takim razie wydatki na zakup i dostosowanie kampera lub leasing operacyjny takiego pojazdu mogą zostać uwzględnione w kosztach uzyskania przychodów?
Interpretacja korzystna ✅
W interpretacji indywidualnej z dnia 30 kwietnia 2025 r., nr 0112-KDIL2-2.4011.181.2025.3.WS, Dyrektor KIS zgodził się na zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów przez odpisy amortyzacyjne wydatków związanych z zakupem samochodu dostawczego i przerobieniem (ulepszeniem) go na mobilne biuro z zastosowaniem limitu wynoszącego 150 000 zł wynikającego z art. 23 ust. 1 pkt 4 lit. b ustawy o PIT.
Organ podatkowy wskazał, że: „(…) skoro wskazany w Pana wniosku samochód osobowy będzie wykorzystywany przez Pana zarówno dla celów działalności gospodarczej oraz do celów prywatnych, to będzie miał Pan prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych odpisy amortyzacyjne ustalone od jego wartości początkowej z zastosowaniem limitu wynoszącego 150 000 zł.
Jednocześnie wskazuję, że narzędzia i urządzenia, które zostaną zakupione w celu wytworzenia „mobilnego biura” i nie zużyją się w trakcie modernizacji pojazdu, których jednostkowa wartość nie przekroczy 10 000 zł, mogą zostać zaliczone bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów.”
Interpretacja niekorzystna ⛔️
Odmienne stanowisko natomiast Dyrektor KIS wyraził w interpretacji indywidualnej z dnia 28 października 2025 r., nr 0115-KDIT3.4011.665.2025.2.DP, nie zgadzając się na zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z leasingiem operacyjnym kampera.
W tym przypadku organ zajął następujące stanowisko: „(…) poniesione przez Pana – opisane w zdarzeniu – wydatki nie mają bezpośredniego związku z uzyskaniem, zachowaniem czy też zabezpieczeniem Pana źródła przychodów, służą one poprawie Pana samopoczucia i stylowi życia, mają zatem charakter osobisty i rekreacyjny. Pomimo że kamper pełni funkcję mobilnego biura i wspiera organizację Pana pracy, wydatki związane z zawarciem umowy leasingu operacyjnego kampera oraz wydatki na jego wyposażenie i eksploatację nie spełniają kryterium niezbędności w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodu lub zabezpieczenia jego źródła, pod warunkiem, że mają bezpośredni związek z prowadzoną działalnością. W przypadku kampera, jego wykorzystanie – chociaż korzystne z punktu widzenia Pana komfortu pracy – nie jest warunkiem koniecznym do świadczenia usług programistycznych.”
Znaczenie uzasadnienia wniosku o interpretację ✍️
Przedstawione interpretacje indywidualne pokazują, jak istotne znaczenie ma sposób uzasadnienia związku między wydatkiem a prowadzoną działalnością gospodarczą. W pierwszej z opisanych spraw Dyrektor KIS zaakceptował możliwość rozliczenia kosztów związanych z kamperem, ponieważ przedsiębiorca wykazał, że pojazd – mimo funkcji mieszkalnych – pełni przede wszystkim rolę narzędzia pracy, a poniesione wydatki pozostają w wystarczającym związku z osiąganiem przychodów. Z kolei w interpretacji niekorzystnej organ uznał poniesione wydatki mają przede wszystkim charakter osobisty i rekreacyjny, co powoduje, że leasing kampera nie spełnia kryterium niezbędności oraz bezpośredniego związku z działalnością.
Różnice w obu rozstrzygnięciach pokazują, że kwalifikacja takich wydatków zależy przede wszystkim od okoliczności konkretnej sprawy oraz stopnia, w jakim podatnik potrafi udokumentować gospodarcze uzasadnienie wykorzystania kampera. Kluczowe może okazać się nie tylko samo przeznaczenie pojazdu, ale także sposób jego adaptacji, zakres faktycznego użycia oraz przedstawiona argumentacja.
